2019年注册会计师《税法》同步练习题：印花税的计税依据

1、某加工企业接受某学校委托，制作一批校服，总金额800万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作校服的主要材料由学校提供，金额420万元;辅助材料由加工企业提供，金额150万元;加工费230万元。该加工企业应缴印花税(　)元。

A.1150

B.1900

C.2100

D.4000

【答案】B

【解析】应纳印花税=(150+230)×0.05%=0.19(万元)=1900(元)

2、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税(　)万元。

A.1.785

B.1.8

C.2.025

D.2.04

【答案】D

【解析】该建筑公司此项业务应缴纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)

3、为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同只就合同所载的( )计税。

A.价款金额

B.报酬金额

C.使用费金额

D.研究开发费金额

【答案】B

【解析】对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

4、下列关于应税合同的计税依据的表述中，正确的是( )。

A.对技术开发合同，就合同所载的全部金额计税

B.已税合同修订后增加金额的，不再重新计贴印花

C.以外币计价的应税合同，将计税金额折合成人民币后计算贴花

D.在签订时无法确定金额的应税凭证，按预计的最可能金额贴花

【答案】C

【解析】选项A，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。选项B，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还;但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。选项D，在签订时无法确定金额的应税凭证，在签订时按定额5元贴花，在最终结算实际金额后，应按规定补贴印花。

5、某公司2017年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书，商标注册证书及土地使用权证书各一份;公司实收资本600万元，资本公积200万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿，开业后与一家公司签订了一份易货台同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料，当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额100万元。2017年该公司应纳印花税(　)元。

A.6775

B.6780

C.6975

D.6980

【答案】A

【解析】应纳印花税=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)

多项选择题

6、甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有(　)。

A.甲按本程运费贴花

B.乙按本程运费贴花

C.乙按全程运费贴花

D.丙按全程运费贴花

【答案】AD

【解析】选项A，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额;选项D，托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额;选项B、C，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的。
 

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