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2019年初级《审计理论与实务》教材第二部分业务循环中的内部控制

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发布时间:2019年01月31日 10:07:40 来源:环球网校 点击量:

【摘要】环球网校编辑为考生发布“2019年初级《审计理论与实务》教材第二部分业务循环中的内部控制”的新闻,为考生发布审计师考试的相关考试内容,希望大家认真学习。请持续关注环球网校审计师考试频道,预祝考生都能顺利通过考试。本篇具体内容如下:

第二部分 企业财务审计

第三章 生产与存货循环审计

第一节 本业务循环的性质

知识点三、业务循环中的内部控制

1、职责分工

职责分工要求:

(1)采购部门与验收、保管部门相互独立——防止购入材料不合格

(2)存储部门与生产或使用部门相互独立——防止多领材料或存货被盗

(3)生产计划的制订与审批相互独立——防止生产计划不合理

(4)产成品生产与检验相互独立——防止不合格产品入库或售出

(5)存货的保管与会计记录相互独立——防止篡改会计记录、财产损失

(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行——保证盘点真实性

(2011初)在生产与存货业务循环中,产品生产部门与检验部门相互独立,可以防止:

A.不合格产品入库

B.生产计划不合理

C.篡改会计记录

D.多领材料

答案:A

(2012中)下列各项中,符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是:

A.产成品由生产部门检验,合格产品移交仓储部门保管

B.生产计划由各车间拟定,经车间主任批准后执行

C.存货保管由仓储部门负责,永续盘存记录由财务部门负责

D.存货盘点计划由公司经理批准,盘点工作由仓储部门负责实施

答案:C

2、信息传递程序控制

(1)授权程序——生产计划、材料领用、产品验收入库、产品出库等

(2)成本控制——成本计划、费用预算等

(3)永续盘存制——设置总账与明细帐核算;核对存货账面结存数与实际库存数

例题:(2011中)下列各项中,属于生产与存货循环中成本控制措施的有:

A.制定成本计划和费用预算

B.设置会计账簿核算成本费用

C.严格审核原始凭证控制成本支出

D.进行生产与存货成本分析

E.产品发运凭证预先连续编号

答案:ABCD

3、实物控制

贯穿于采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节,具体措施:

(1)限制非授权人员接近存货

(2)定期盘点,检查存货情况

(3)实行保管与记录严格分工

例题:(2014中)下列各项中,属于对存货进行实物控制的内部控制措施有:

A.限制非授权人员接近仓库

B.定期盘点存货

C.对存货进行视频监控

D.制定严格的存货保管制度

E.建立存货成本分析和控制机制

答案:ABCD

分享到: 编辑:张佳佳

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