2019中级经济师《财政税收》章节考点回顾：第二章

更新时间：2019-10-08 15:13:30 来源：环球网校

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第二章　财政支出理论与内容

第一节　财政支出的分类及其经济影响

知识点：财政支出的分类

(一)按财政支出的经济性质分类

(二)按财政支出在社会再生产中的作用分类

(三)按财政支出的目的性分类

(四)按政府对财政支出的控制能力分类

(五)按财政支出的受益范围分类

(一)按财政支出的经济性质分类(重要)

类型	界定	内容	特点
1.购买性支出	直接表现为政府购买货物或劳务的活动	包括购买进行日常政务活动所需的货物与劳务的支出，也包括用于进行国家投资所需的货物和劳务的支出	遵循等价交换的原则
2.转移性支出	直接表现为资金的无偿的、单方面的转移	主要包括政府部门用于财政补贴、债务利息、社会保障等方面的支出	政府财政付出了资金，却无任何货物和劳务所得

(二)按财政支出在社会再生产中的作用分类

类型	界定	内容
1.补偿性支出	用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出	目前财政用于补偿性支出的项目大大削减
2.消费性支出	财政用于社会共同消费方面的支出	文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、国防费等支出
3.积累性支出	财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出	基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等

(三)按财政支出的目的性分类

类型	界定	内容
1.预防性支出	用于维持社会秩序和保卫国家安全，使其免受国内外敌对力量的破坏和侵犯，以保障人民生命财产安全与生活稳定等的支出	国防、司法、公安与政府行政部门的支出
2.创造性支出	用于改善人民生活，使社会秩序更为良好，经济更为发展的支出	基本建设投资、文教、卫生和社会福利等项支出

(四)按政府对财政支出的控制能力分类

类型	界定
1.不可控制性支出	根据现行法律、法规所必须进行的支出。（1）法律、法规已明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障，如失业救济金、养老金、职工生活补贴等；（2）政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等。
2.可控制性支出	不受法律和契约的约束，可由政府部门根据每个预算年度的需要分别决定或加以增减的支出，即弹性较大的支出。

(五)按财政支出的受益范围分类

类型	界定	内容
1.一般利益支出	全体社会成员均可享受其所提供的利益的支出	国防支出、行政管理费支出等
2.特殊利益支出	对社会中某些特定居民或企业给予特殊利益的支出	教育支出、卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出等

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第二节　财政支出的规模

知识点：财政支出规模的衡量指标(熟悉)

知识点：财政支出规模的增长趋势(掌握)

知识点：影响财政支出规模的宏观因素(新增)

知识点：中国财政支出规模的分析(熟悉)

知识点：财政支出规模的衡量指标(熟悉)

可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。

用财政支出占国民收入的比重来衡量财政分配的规模，反映了财政分配的真实规模，也反映了财政分配对国民经济的作用程度，更能反映财政分配的真实状况。

我国曾选用的衡量指标：财政支出/国民收入。现代市场经济国家大多：财政支出/国民生产总值或者国内生产总值。了解国民收入与国民生产总值的差异。

用国民生产总值作分母衡量财政支出的规模好于用国民收入作分母衡量财政支出的规模的原因在于：(了解)

1.随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌;

2.随着世界经济一体化，应将来自国外的净要素收入统计在内;

3.随着技术水平不断发展，很难扣除折旧。

知识点：财政支出规模的增长趋势(掌握)

掌握财政支出规模的增长趋势：财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出增长的趋势。

西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析：

瓦格纳的“政府活动扩张法则”

皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”

马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”

(一)瓦格纳的“政府活动扩张法则”

现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，因“政府职能不断扩大以及政府活动持续增加”导致公共支出增长。

(二)皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”

公共支出的增长只是由于公共收入的增长而造成的，而不是其他别的什么原因造成的。将导致公共支出增长的因素归结为两种：

1.内在因素	公民所容忍的税收水平决定了公共收入水平，从而构成了政府扩大公共支出的约束条件。在正常条件下，在税收条件不变的情况下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府支出随之上升。
2.外在因素	财政收入因动荡原因增加后，很难再降低。
公共支出和公共收入总是同步增加的。

(三)马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”

阶段	财政支出的重点
（1）经济发展的早期阶段	政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重
（2）经济发展的中期阶段	政府对经济的干预加强
（3）经济发展的成熟阶段	公共支出的结构会发生相应的变化，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构，使公共支出增长速度加快

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第三节　财政支出的效益分析

知识点：财政支出效益分析的意义

财政支出必须讲究效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。

知识点：财政支出效益分析的特点(掌握)

知识点：财政支出效益分析的方法(掌握)

知识点：财政支出效益分析的特点(掌握)

政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别主要体现在：

（一）计算所费与所得的范围不同	财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。
（二）衡量效益的标准不同	财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益的双重的效益标准。
（三）择优的标准不同	财政分配所追求的是整个社会的最大效益。

知识点：财政支出效益分析的方法(掌握)

(一)“成本-效益”分析法

(二)最低费用选择法

(三)“公共劳务”收费法

(四)公共定价法

(一)“成本-效益”分析法

适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于财政支出中有关投资性支出项目的分析;

在成本-效益分析中，需考虑实际成本、效益与金融成本、效益;直接成本、效益与间接成本、效益;有形成本、效益与无形成本、效益等;

金融成本与效益：由于该项目的建设，使得社会经济的某些方面受到影响，致使相关产品价格上升或者下降，从而使某些单位或者个人增加了收入或减少了收入。

(二)最低费用选择法

适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目，如军事、行政、文化、卫生等支出项目;

对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准;

该方法起源于美国，是对成本-效益分析法的补充。

(三)“公共劳务”收费法

通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公共劳务”的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的;

与成本-效益分析法以及最低费用选择法的区别在于：通过制定合理的价格和收费标准，来达到对“公共劳务”有效地、节约地使用，而不是对财政支出备选方案的选择;

“公共劳务”收费法只适用于可以买卖的、适于采用定价收费方法管理的公共服务部门。

公共劳务的定价

1.免费和低价政策	适用于必须从全局和社会的利益出发，在全国普遍使用，但居民对此尚未完全觉悟的情况，如强制进行义务教育，强制注射疫苗等。
2.平价政策	适用于从全社会的利益来看，无需特别鼓励使用，又无必要特别加以限制使用的"公共劳务"，如公路、公园、铁路、医疗。
3.高价政策	适用于从全社会利益来看必须限制使用的“公共劳务”，如繁华地段的机动车停车收费。

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第四节　购买性支出

购买性支出直接表现为政府购买货物或劳务的活动。

特点：遵循等价交换的原则。

购买性支出包括社会消费性支出和财政投资性支出。就其本质来说，社会消费性支出满足的是纯社会共同需要，构成了财政这一经济现象存在的主要依据。

属于社会消费性支出的有：行政管理费，国防费，文教、科学、卫生事业费，还有工交商农等部门的事业费等。

从世界各国的一般发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的来讲呈现一种扩张趋势，相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。

知识点：行政管理费与国防支出

(一)行政管理费支出

行政管理费支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用。

行政管理费支出的内容：行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。

按费用要素分类：

人员经费	包括工资、福利费、离退休人员费用及其他
公用经费	包括公务费、修缮费、设备购置费和业务费

世界各国的一般情况看，行政管理费支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额中所占的比重却应是下降趋势。

比较和总结

	绝对量	相对量
财政支出	上升	上升
社会消费性支出	扩张趋势	相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞
行政管理费	增长	在财政支出总额中所占的比重却应是下降趋势

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第五节　转移性支出

转移性支出直接表现为资金无偿的、单方面的转移。主要包括政府部门用于财政补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。

知识点：社会保障支出

(一)社会保障的概念与内容

1.社会保障的概念(掌握)

(1)社会保障：国家向丧失劳动能力，失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。

(2)社会保障制度：由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。

(3)社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创，英国在1908年，法国在1910年就社会保障进行了立法，美国在1935年开始实行社会保障制度。

2.社会保障的内容(掌握)

国际劳工组织认为，社会保障应承担9个方面的风险保护，即疾病、生育、养老、残疾、死亡、失业、工伤、职业病和家庭，从而满足劳动者一生的基本生活需求，起到促进社会稳定和经济发展的良好作用。

我国社会保障的主要内容

(1)社会保险

(2)社会救助

(3)社会福利

(4)社会优抚

(1)社会保险

现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障。即保障劳动者在失去劳动能力，从而失去工资收入后仍能享有基本的生活保障。

①养老保险

②失业保险

③医疗保险

④生育保险

⑤工伤保险

①养老保险

主要对象是工商业的广大劳动者;

养老保险的筹资模式：现收现付式、基金式

现收现付式

社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的社会保险支出作资金储备。

特点：

第一，在社会保险开始实施时，保险费率比较低，其收入要随支出水平平均的上升经常做出调整;

第二，靠后代养老的保险模式。

基金式

类型	界定	特点
完全基金式	为社会保险设立一种基金，这种基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。	缴费水平在相当长的时间内稳定不变，但初期保险费率较高。自我养老的保险模式。
部分基金式	缴费水平在满足一定阶段支出需要的前提下，留有一定储备。	初期保险费率较低，从长期看，缴费率呈阶梯式的上升趋势。自我养老和后代养老相结合的一种养老模式。