2019税务师考试《税法一》冲刺综合题

综合题答案

<1>【正确答案】 B

【解析】将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼，则地价款只能按80%扣除。

可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=9000×(1+3%)×80%=7416(万元)

<2>

【正确答案】 C

【解析】 可以扣除的开发成本=3000-520=2480(万元)

<3>【正确答案】 C

【解析】 销售住宅楼应缴纳的增值税=20000×5%=1000(万元)

销售住宅楼应缴纳的城建税及附加=1000×(5%+3%+2%)=100(万元)

加计扣除金额=(7416+2480)×20%=1979.20(万元)

扣除项目金额总计=7416+2480+(7416+2480)×10%+100+1979.2=12964.80(万元)

<4>【正确答案】 C

【解析】 增值额=20000-12964.8=7035.2(万元)

增值率=7035.2÷12964.8×100%=54.26%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

应缴纳土地增值税=7035.2×40%-12964.8×5%=2165.84(万元)

<5>【正确答案】 D

【解析】 扣除项目=100+3000+180+3500×0.05%=3281.75(万元)

<6>【正确答案】 A

【解析】 增值额=3500-3281.75=218.25(万元)

增值率=218.25÷3281.75×100%=6.65%<20%

纳税人转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。所以转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税为0。

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