2019年注册会计师《税法》考前9天试卷

编辑推荐：2019年注册会计师《税法》模拟试题汇总

一、单项选择题(本题型共10题，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项)

1.位于A市的甲企业是增值税一般纳税人，2019年2月将其位于B市的一座办公楼(2014年取得)出租，取得含税租金收入200000元，选择简易计税办法，则其应在B市预缴增值税(　　)元。

A.5825.24

B.6000

C.9523.81

D.10000

【答案】C

【解析】应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%=200000÷(1+5%)×5%=9523.81(元)。

2.某酒厂2019年3月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助1吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为(　　)元。

A.9625

B.9875

C.10875

D.22045

【答案】C

【解析】由于对外赞助的粮食白酒，无同类应税消费品的销售价格，所以需要按组成计税价格计算应缴纳的消费税。从量税额=1×2000×0.5=1000(元)，从价税额=[1×35000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)×20%=9875(元)，应纳消费税=1000+9875=10875(元)。

3.某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2018年11月从甲生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.6万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18万元。已知高档化妆品增值税退税率为16%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为(　　)万元。

A.3.1

B.5.58

C.4.81

D.1.6

【答案】A

【解析】外贸企业出口高档化妆品，增值税和消费税的退税依据均为购进高档化妆品时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计=10×(16%+15%)=3.1(万元)。

4.某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月将每辆价值200万元(不含增值税)的超豪华小汽车直接销售给消费者，一共销售20辆。超豪华小汽车生产环节消费税税率为12%，零售环节消费税税率为10%，当月该生产企业应纳消费税(　　)万元。

A.880

B.616

C.400

D.480

【答案】A

【解析】国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。应纳税额=销售额(不含增值税)×(生产环节税率+零售环节税率)=200×20×(12%+10%)=880(万元)。

5.某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元(不含增值税，下同)，销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，其中包括业务招待费50万元。假设无其他影响管理费用因素，该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用(　　)万元。

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

【答案】B

【解析】销售(营业)收入的5‰=(5000+400+60)×5‰=27.3(万元)

实际发生的业务招待费的60%=50×60%=30(万元)，大于27.3万元，按27.3万元扣除。

税前可以扣除的管理费用=280-(50-27.3)=257.3(万元)。

6.对税收法律关系中纳税主体的确定，我国采用的是(　　)。

A.属地原则

B.属人原则

C.属地兼属人原则

D.综合分类原则

【答案】C

【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。

7.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。其中年应税销售额不包括(　　)。

A.免税销售额

B.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额

C.纳税评估调整销售额

D.税务机关代开发票销售额

【答案】B

【解析】纳税人的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包括税务机关代开发票销售额和免税销售额;纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。

8.某酒厂(增值税一般纳税人)2019年3月，销售白酒60吨，取得不含税销售收入200万元，同时收取包装物押金8万元;当月另销售啤酒20吨，共取得不含税销售收入100万元，同时收取包装物押金10万元，包装物均约定2个月后归还。当月没收3个月前收取的白酒包装物押金5万元、啤酒包装物押金10万元。根据上述业务该酒厂2019年3月的增值税销项税额为(　　)万元。

A.50.48

B.48.79

C.56.03

D.33.24

【答案】A

【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，逾期时不再重复计税。啤酒、黄酒的包装物押金收取时不计税，逾期时才计税。该酒厂2019年3月增值税销项税额=(200+100)×16%+(8+10)/(1+16%)×16%=50.48(万元)。

9.甲企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2018年8月1日至2018年8月31日销售70吨酸奶，主营业务成本为30万元，农产品耗用率80%，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用成本法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为(　　)万元。

A.2.18

B.3.31

C.4.14

D.2.57

【答案】B

【解析】成本法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=30×80%×16%/(1+16%)=3.31(万元)。

10.某商业企业2019年年均职工人数275人，年均资产总额3960万元，当年经营收入1440万元，税前准予扣除项目金额1350万元。该企业2019年应缴纳企业所得税(　　)万元。

A.4.5

B.9

C.18

D.12

【答案】A

【解析】该企业2019年应缴纳的企业所得税=(1440-1350)×25%×20%=4.5(万元)。

2019年注册会计师考试临近，为了避免考生考试完成后忘记成绩查询时间，环球网校提供 免费预约短信提醒服务，注会成绩查询时间公布后我们会以短信形式免费提醒您该查询2019年注册会计师考试成绩，请及时预约。

以上内容是2019年注册会计师《税法》考前9天试卷，想获取更多2019年注册会计师《税法》考点、模拟试题、历年真题，请点击“免费下载”按钮后即可领取！

二、多项选择题(本题型共10题，每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答，错答，漏答均不得分)

1.关于城建税的征收管理，下列说法正确的有(　　)。

A.某增值税一般纳税人经税务机关核定可按3日作为城建税的纳税期限

B.跨省开采油田时，下属生产单位与核算单位不在同一省内的，由核算单位汇总缴纳增值税和城建税

C.代扣代缴、代收代缴“增值税、消费税”的单位和个人，同时也是城建税代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地

D.某县运输公司到市区提供运输服务，应按5%的税率征收城建税

【答案】ACD

【解析】选项B：跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。

2.根据船舶吨税的有关规定，下列各项中，说法正确的有(　　)。

A.船舶吨税是对自境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税

B.无法提供净吨位证明文件的游艇按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨

C.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日

D.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款

【答案】ACD

【解析】选项B：无法提供净吨位证明文件的游艇按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。

3.以下关于资源税纳税环节的表述，符合税法规定的有(　　)。

A.资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳

B.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，在应税产品所有权转移时计算缴纳资源税

C.纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税

D.纳税人销售自采原矿加工的金精矿、粗金，在移送加工时缴纳资源税

【答案】ABC

【解析】选项D：纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税。纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税。

4.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有(　　)。

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.直接转让土地使用权的

D.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

【答案】ABC

【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。选项D：取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

5.下列各项中，属于税法的基本原则的有(　　)。

A.税收公平原则

B.税收效率原则

C.法律不溯及既往原则

D.实质课税原则

【答案】ABD

【解析】税法的基本原则包括：税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。

6.增值税的一般纳税人提供的下列服务中，可以选择按照简易计税方法计税的有(　　)。

A.以清包工方式提供的建筑服务

B.提供的劳务派遣服务

C.电影放映服务

D.提供交通运输服务

【答案】ABC

【解析】选项ABC：可以选择按照简易计税方法计税;选项D：公共交通运输服务才可以选择按照简易计税办法计税，一般纳税人销售的其他交通运输服务只能采用一般计税方法计税。

7.根据增值税的有关规定，下列说法中，不正确的有(　　)。

A.企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额

B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额

C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税

D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额并按规定计算进项税额

【答案】BC

【解析】选项B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;选项C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

8.下列关于零售环节征收消费税的表述中，正确的有(　　)。

A.在零售环节征收消费税的首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

B.纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品，其计税依据是不含增值税的销售额

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

【答案】BCD

【解析】在零售环节征收消费税的首饰还有铂金首饰、钻石和钻石饰品，故选项A错误。

9.甲企业为增值税小规模纳税人，2019年2月进口1辆小汽车自用，海关核定的关税完税价格为50万元，关税税率为20%，消费税税率为3%，则下列关于甲企业应缴纳进口环节增值税和消费税的计算，正确的有(　　)。

A.甲企业应缴纳进口环节增值税1.86万元

B.甲企业应缴纳进口环节增值税9.90万元

C.甲企业应缴纳进口环节消费税1.11万元

D.甲企业应缴纳进口环节消费税1.86万元

【答案】BD

【解析】进口货物，除另有规定外，不适用征收率。甲企业应缴纳进口环节增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×增值税税率=(50+50×20%)÷(1-3%)×16%=9.90(万元);甲企业应缴纳进口环节消费税=(50+50×20%)÷(1-3%)×3%=1.86(万元)。

10.下列企业中，适用15%企业所得税税率的有(　　)。

A.经认定的技术先进型服务企业

B.小型微利企业

C.高新技术企业

D.科技型中小企业

【答案】AC

【解析】选项B：适用20%的企业所得税税率;选项D：适用25%的企业所得税税率。

2019年注册会计师考试临近，为了避免考生考试完成后忘记成绩查询时间，环球网校提供 免费预约短信提醒服务，注会成绩查询时间公布后我们会以短信形式免费提醒您该查询2019年注册会计师考试成绩，请及时预约。

以上内容是2019年注册会计师《税法》考前9天试卷，想获取更多2019年注册会计师《税法》考点、模拟试题、历年真题，请点击“免费下载”按钮后即可领取！

三、计算问答题(本题型共1小题。涉及计算的，要求列出计算步骤)

中国公民李某为某大学的教授，每月工资为10000元，2019年1～12月除了从所在大学取得工资、薪金收入外，还取得以下收入：

(1)3月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入50000元。

(2)4月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬50000元，李某与王某平分稿酬，各取得收入25000元。

(3)5月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入30000元。

(4)6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从6月起每周六为该培训机构授课一次，每次报酬700元，每月为培训机构授课4次。

(5)7月份出版短篇小说一篇，取得稿酬收入3000元。

(其他相关资料：李某每月自行负担“三险一金”1500元;李某每月需支付其名下首套住房贷款3500元、其独生女刚就读小学二年级，李某与其妻子约定子女教育支出、住房贷款利息支出在李某的综合所得中扣除)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)计算李某3月份审稿所得预扣预缴个人所得税;

(2)计算李某4月份出版小说所得预扣预缴个人所得税;

(3)计算李某5月份拍卖小说手稿复印件预扣预缴个人所得税;

(4)计算李某6月份授课收入预扣预缴个人所得税;

(5)计算李某7月份出版小说预扣预缴个人所得税;

(6)计算李某全年综合所得共应缴纳个人所得税。

【答案及解析】

(1)审稿所得属于劳务报酬所得。李某3月份审稿所得预扣预缴的个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

(2)两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，应当对每个人分得的收入分别按照税法规定减除费用，并计算各预扣预缴的税款。李某4月份出版小说预扣预缴的个人所得税=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。

(3)作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某5月份拍卖小说手稿复印件所得预扣预缴的个人所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。

(4)对于劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。李某6月份授课收入预扣预缴的个人所得税=(700×4-800)×20%=400(元)。

(5)李某7月份出版小说预扣预缴的个人所得税=(3000-800)×70%×20%=308(元)。

(6)工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

综合所得应纳税所得额=10000×12+50000×(1-20%)+25000×(1-20%)×70%+30000×(1-20%)+700×4×(1-20%)×6+3000×(1-20%)×70%-60000-1500×12-(1000+1000)×12=213120-60000-18000-24000=111120(元)

应纳个人所得税=111120×10%-2520=8592(元)。

2019年注册会计师考试临近，为了避免考生考试完成后忘记成绩查询时间，环球网校提供 免费预约短信提醒服务，注会成绩查询时间公布后我们会以短信形式免费提醒您该查询2019年注册会计师考试成绩，请及时预约。

以上内容是2019年注册会计师《税法》考前9天试卷，想获取更多2019年注册会计师《税法》考点、模拟试题、历年真题，请点击“免费下载”按钮后即可领取！

四、综合题(本题型共1小题。涉及计算的，要求列出计算步骤)

某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2018年经营情况如下：

(1)全年生产气缸容量500毫升的摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售气缸容量500毫升的摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。

(2)全年生产气缸容量300毫升的摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售气缸容量300毫升的摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。

(3)全年外购原材料均取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款35000万元(不含增值税)。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票。

(4)全年发生管理费用11000万元(含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元;因管理不善导致6月购进的库存原材料发生损失，账面成本为618.6万元，其中含支付给一般纳税人的运费成本18.6万元，原材料及运费的进项税额均已抵扣但尚未作转出处理)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。

(5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会组织向贫困山区捐赠500万元)。

(6)6月10日，取得直接投资境内未上市居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。

(7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税4.8万元。

(8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债公允价值为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。

(9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定截至当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6%);取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入已在境外承担的总税负为15%。

(10)2018年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：

①增值税=(87400+10080)×16%-35000×16%-1100×10%=15596.8-5600-110=9886.8(万元)

②消费税=(87400+10080)×10%=9748(万元)

③城建税、教育费附加、地方教育附加合计=(9886.8+9748)×(7%+3%+2%)=2356.18(万元)

④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元)

⑤企业所得税应纳税所得额=87400+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2356.18=2105.82(万元)

企业所得税=(2105.82-620)×25%=371.46(万元)

(其他相关资料：假定本题涉及的交通运输服务均按10%计算增值税、货物均按16%计算增值税;消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收比率3%、地方教育附加征收比率2%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税年税额每平方米4元、企业所得税税率25%)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。

(2)计算企业2018年度实现的会计利润总额。

(3)计算企业2018年度应纳的企业所得税

【答案及解析】

(1)

①增值税计算有误。非正常损失应作进项税额转出;接受赞助原材料对应的进项税可以抵扣。

应补缴增值税=(618.6-18.6)×16%+18.6×10%-4.8=93.06(万元)

②增值税计算错误导致城建税及其附加计算错误。应补缴城建税和教育费附加、地方教育附加=93.06×(7%+3%+2%)=11.17(万元)

③未计算房产税。应补缴房产税=12000×(1-20%)×1.2%=115.2(万元)

④未计算印花税。应补缴印花税=(87400+10080+35000)×0.3‰+1100×0.5‰=39.74+0.55=40.29(万元)

(2)收入总额=87400+10080+130+34.8+90+170=97904.8(万元)

成本=190000×0.28+28000×0.22=59360(万元)

利润总额=97904.8-59360(成本)-11000(管理费用)-115.2(房产税)-40.29(印花税)-7600(销售费用)-2100(财务费用)-3600(营业外支出)-[(618.6-18.6)×16%+18.6×10%](进项税额转出增加管理费用)-9748(消费税)-2356.18(城建税及附加)-11.17(补缴的城建税及附加)-32(城镇土地使用税)=1844.1(万元)

(3)

①业务招待费扣除限额1=900×60%=540(万元)

业务招待费扣除限额2=(87400+10080)×5‰=487.4(万元)

税前准予扣除487.4万元。

业务招待费调增金额=900-487.4=412.6(万元)

②新技术研发费可加扣75%，加扣金额=800×75%=600(万元)

③支付其他企业的管理费300万元不得扣除。

④捐赠扣除限额=1844.1×12%=221.29(万元)，实际捐赠500万元。调增金额=500-221.29=278.71(万元)

⑤来自境内未上市居民企业130万元的股息收入和90万元的国债利息收入都属于免税收入。

⑥可弥补被合并企业亏损限额=(5700-3200)×6%=150(万元)

境内应纳税所得额=1844.1(利润)+412.6(招待费)+278.71(捐赠)-600(研发费)+300(管理费)-130(股息收入)-90(国债利息)-150(亏损)-170(境外股息)=1695.41(万元)

境内应纳所得税额=1695.41×25%=423.85(万元)

境外所得抵免限额=170/(1-15%)×25%=50(万元)

境外已纳税额=170/(1-15%)×15%=30(万元)

该企业应纳企业所得税=423.85+50-30=443.85(万元)。

2019年注册会计师考试临近，为了避免考生考试完成后忘记成绩查询时间，环球网校提供 免费预约短信提醒服务，注会成绩查询时间公布后我们会以短信形式免费提醒您该查询2019年注册会计师考试成绩，请及时预约。

以上内容是2019年注册会计师《税法》考前9天试卷，想获取更多2019年注册会计师《税法》考点、模拟试题、历年真题，请点击“免费下载”按钮后即可领取！