2019年中级经济师《财政税收》考前强化练习四

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一、单项选择题

1、自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款(　)的比例按日征收关税滞纳金，周末或法定节假日不予扣除。

A、万分之三

B、万分之四

C、万分之五

D、千分之一

2、如果纳税人自海关填发缴款书之日起超过(　)仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制征收。

A、一个月

B、三个月

C、六个月

D、十个月

3、纳税人申请退还关税，纳税人应当自收到海关的办理退税手续的通知之日起(　)内办理有关退税手续。

A、1个月

B、2个月

C、3个月

D、6个月

4、进口货物的完税价格由海关以该货物的(　)为基础审查确定。

A、进口国市场价格

B、出口国市场价格

C、离岸加运费价格

D、实际成交价格

5、以租赁方式进口的货物，关于其完税价格的确定正确的是(　)。

A、以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格，不计利息

B、留购的租赁货物以海关审查确定的市场价格作为完税价格

C、纳税义务人申请一次性缴纳税款的，只能按照海关审查确定的租金总额作为完税价格

D、纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以根据倒扣价格估价方法来确定该货物的完税价格

6、下列各项中，不需要缴纳消费税的是(　)。

A、销售啤酒、黄酒时出租包装物而收取的包装物押金

B、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”

C、应税消费品连同包装物销售，单独计价的包装物

D、白酒生产企业销售白酒进出借包装物而收取的包装物押金

7、关于消费税税率，下列说法错误的是(　)。

A、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算各自的销售额或销售数量

B、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应分别核算各自的销售额或销售数量，未分别核算的，按加权平均税率征税

C、纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售时，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税

D、纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，根据其中的最高税率的消费品税率征税

8、根据《消费税暂行条例》的规定，电池的消费税税率为(　)。

A、5%

B、15%

C、4%

D、10%

9、消费税的纳税期限不包括(　)。

A、1

B、5

C、7

D、10

10、下列商品中，属于消费税征收范围的是(　)。

A、啤酒

B、竹制筷子

C、护肤护发品

D、电动自行车

11、某中外合资车业有限公司(一般纳税人)今年1月从某生产企业购进摩托车(排量250毫升)(消费税税率为3%)一批，取得增值税专用发票注明价款250万元，增值税42.5万元，支付运输费用8万元;当月该批摩托车全部改装加工成赛车型(排量为325毫升)两轮摩托车(消费税税率为10%)，取得不含税销售收入965万元。该公司摩托车应纳的消费税为(　)万元。

A、21.45

B、25.05

C、71.50

D、96.5

12、委托加工应税消费品的组成计税价格为(　)。

A、材料成本

B、材料成本+加工费

C、材料成本÷(1-消费税税率)

D、(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

13、进口卷烟消费税定额税率为标准箱(50 000支)(　)。

A、100元

B、150元

C、120元

D、200元

14、增值税纳税人销售除啤酒、黄酒以外的酒类货物时，另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限为(　)。

A、无合同约定的，在一年之内计入

B、有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入

C、有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内

D、无论有无约定，一律在销售时一并计入销售额

15、关于增值税计税依据的说法，错误的是(　)。

A、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额为销售额

B、经批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供融资租赁服务，销售额=全部价款+价外费用―支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)―发行债券利息―车辆购置税

C、经批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供融资性售后回租服务，销售额=全部价款+价外费用(不含本金)―支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)―发行债券利息

D、航空运输企业的销售额，包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

16、根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，对个人销售额未达到起征点的增值税税务处理为(　)。

A、减半征收增值税

B、照常征收增值税

C、免征收增值税

D、由纳税人与税务机关协议确定应纳税额

17、关于增值税的纳税期限，下列说法正确的是(　)。

A、以1个季度为纳税期限的规定只适用于小规模纳税人

B、纳税人的具体纳税期限由主管税务机关与纳税人协商确定

C、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

D、纳税人以15日为1个纳税期限的，自期满之日起10日内预缴税款

18、以下不属于增值税的纳税人的是(　)。

A、在境内销售劳务的个体工商户

B、销售位于美国的房产的境内企业

C、进口货物的个人

D、销售专利技术给一家俄罗斯公司的境内外资企业

19、关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是(　)。

A、采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天

B、以直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者索取销售款凭据当天

C、进口货物为报关进口的当天

D、委托其他纳税人代销货物的，为发出代销货物的当天

20、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为(　)。

A、发出货物当天

B、办妥托收手续当天

C、收到销售款当天

D、发出货物并办妥托收手续当天

21、下列选项中，征收增值税的是(　)。

A、金融机构农户小额贷款的利息收入

B、社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入

C、月销售额2万元(含本数)至3 万元的增值税小规模纳税人

D、纳税人采取转包方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产的

22、下列关于固定资产处理的说法，正确的是(　)。

A、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3%征收率征收增值税

B、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，依照3%征收率减按2%征收率征收增值税

C、增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照3%征收率减半征收增值税

D、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以后购进的抵扣过进项税额的固定资产，按照适用征收增值税

23、增值税一般纳税人出口空调，其增值税税率为(　)。

A、4%

B、3%

C、13%

D、0

24、提供基础电信服务的增值税税率为(　)。

A、13%

B、9%

C、6%

D、3%

25、下列增值税应税行为中，不适用9%税率的是(　)。

A、保险服务

B、转让建筑物有限产权

C、兼营销售不动产和工业设计，未分别核算销售额的

D、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

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26、下列关于增值税一般纳税人提供建筑服务的相关业务，错误的是(　)。

A、选择适用简易计税方法计税的，实行一次备案制

B、纳税人跨县(市)提供建筑服务适用简易计税方法计税的，应按规定向机构所在地主管税务机关备案

C、纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务，不再备案

D、纳税人应在按简易计税方法首次办理纳税申报前，向机构所在地人民政府办理备案手续

27、关于增值税纳税人的说法，正确的是(　)。

A、对增值税纳税人进行分类的目的是保障税款的征收与管理

B、小规模纳税人一律不得开具增值税专用发票

C、增值税一般纳税人与小规模纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上差别不大

D、区分增值税一般纳税人与小规模纳税人的依据是纳税人年销售额的大小和会计核算水平

28、根据增值税的相关规定，年应征增值税销售额在(　)万元以下时视为小规模纳税人。

A、300

B、800

C、500

D、900

29、关于增值税征收范围的说法，正确的是(　)。

A、将购买的货物分配给股东，应征收增值税

B、缝纫，不征收增值税

C、货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，不征收增值税

D、银行销售金银的，不征收增值税

30、关于增值税制中的金融服务的说法，错误的是(　)。

A、适用6%税率

B、金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让

C、融资性售后回租业务取得的利息等收入按照金融商品转让缴纳增值税

D、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按照贷款服务缴纳增值税

31、根据增值税制的相关规定，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性场所提供会议场地及配套服务的活动，按照(　)缴纳增值税。

A、旅游娱乐服务

B、餐饮住宿服务

C、会议展览服务

D、经营租赁服务

32、纳税人提供武装守护押运服务按照(　)缴纳增值税。

A、经纪代理服务

B、人力资源服务

C、咨询服务

D、安全保护服务

33、关于增值税制中的兼营行为的说法，错误的是(　)。

A、纳税人的经营范围既包括销售货物和劳务，又包括销售服务、无形资产或不动产，但销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产不同时发生在同一项销售行为中

B、纳税人兼营免税、减税项目，未分别核算免税、减税项目的销售额的，不得免税、减税

C、纳税人兼营销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，适用不同税率或征收率的，应分别核算销售额

D、纳税人兼营销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，适用不同税率或征收率，未分别核算销售额的，从低适用税率

34、自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照(　)缴纳增值税。

A、销售服务

B、生活服务

C、金融服务

D、其他现代服务

35、根据现行规定，关于增值税纳税人提供植物养护服务的说法，正确的是(　)。

A、按其他生活服务缴纳增值税，税率6%

B、免缴增值税

C、适用13%税率

D、按销售农产品缴纳增值税，税率9%

36、某外贸进出口公司进口一批小汽车，关税完税价格为1500万元，关税税额为500万元，消费税税率为9%，则该公司应纳增值税为(　)万元。

A、285.71

B、351.65

C、373.63

D、447.37

37、关于增值税进项税额的说法错误的是(　)。

A、增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额，可根据有关规定，凭增值税专用发票等从销项税额中抵扣

B、对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，可做进项税额转出处理

C、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物的进项税额已经抵扣了的，应作进项税额转出处理

D、用于集体福利的购进货物的进项税额已经抵扣了的，做进项税额转出处理

38、以下不属于不得从销项税额中抵扣的进项税额的是(　)。

A、非正常损失的购进交通运输服务

B、非正常损失的在产品所耗用的购进固定资产

C、非正常损失的产成品所耗用的购进加工修理修配劳务

D、非正常损失的不动产

39、关于一般纳税人提供的教育辅助服务的计税规定的说法，正确的是(　)。

A、免纳增值税

B、可以选择按简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税

C、一律按6%税率计算缴纳增值税

D、一律按简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税

40、某公司为增值税小规模纳税人，今年6月份销售房屋，实现含增值税售价900万元，该房屋系自建，建造成本为600万元，该项业务应纳增值税(　)万元。

A、42.86

B、26.21

C、14.29

D、8.74

41、关于增值税纳税地点的说法，错误的是(　)。

A、其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

B、其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税

C、其他个人租赁不动产，应向机构所在地主管税务机关申报纳税

D、其他个人转让自然资源使用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税

42、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是(　)。

A、以委托加工收回的木制一次性筷子为原料生产的木制筷子艺术品

B、以委托加工收回的化妆品为原料生产的护肤护发品

C、以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板

D、以委托加工收回的已税酒为原料生产的粮食白酒

43、关于自产自用应税消费品的计税依据，下列说法中错误的是(　)。

A、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税

B、纳税人自产自用的应税消费品，用于职工福利的，不纳税

C、纳税人自产自用的应税消费品，用于管理部门使用的，于移送使用时纳税

D、纳税人自产自用的应税消费品，用于样品的，于移送使用时纳税

44、关于关税税率的说法不正确的是(　)。

A、1999年出口关税共有5 个差别比例税率

B、在《进出口税则》列名的全部税目中，全部征收进口关税

C、进口关税有普通税率和优惠税率之分

D、对原产于与我国未订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按普通税率征税

45、出口货物的成交价格不能确定的，关于其完税价格的确定方法，下列说法中错误的是(　)。

A、按同时或者大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格确定

B、按同时或者大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格确定

C、根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用，不含间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费用计算所得的价格确定

D、按照合理方法估定的价格确定

46、拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照(　)缴纳增值税。

A、经纪代理服务

B、鉴证咨询服务

C、其他现代服务

D、经营租赁服务

47、纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按(　)缴纳增值税。

A、销售不动产

B、销售无形资产

C、提供融资租赁服务

D、提供建筑服务

48、一般纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，适用的增值税税率为(　)。

A、5%

B、6%

C、9%

D、13%

49、关于增值税征税范围的说法，错误的是(　)。

A、自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，属于混合销售行为

B、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择简易计税方法计税

C、一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税

D、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税

50、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照(　)缴纳增值税。

A、加工修理修配劳务

B、建筑服务

C、其他现代服务

D、生活服务

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二、多项选择题

1、下列属于法定免征关税的有(　)。

A、无商业价值的广告品和货样

B、文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品

C、在海关放行前损失的货物

D、外国政府、国际组织无偿赠送的物资

E、开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品

2、下列经海关批准暂时进境或者暂时出境的(　)，缴纳了保证金的可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境。

A、在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物

B、进出境运输工具装载的途中必需的燃料

C、外国政府、国际组织无偿赠送的物资

D、货样

E、盛装货物的容器

3、进口货物的成交价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，纳税义务人向海关提供有资料后，可以提出申请，颠倒(　)的适用次序。

A、倒扣价格估价方法

B、相同货物成交价格估价方法

C、类似货物成交价格估价方法

D、合理方法的顺序

E、计算价格估价方法

4、下列说法中，符合销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税的规定的有(　)。

A、外购已税化妆品生产的化妆品，外购化妆品的已纳消费税可以扣除

B、用外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火，外购鞭炮、焰火的已纳消费税可以扣除

C、外购电池、涂料大包装改成小包装或者外购电池、涂料不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。发生上述生产行为的单位和个人应按规定申报缴纳消费税

D、单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为，单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税，准予扣除外购润滑油已纳消费税税款

E、以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子，外购木制一次性筷子的已纳消费税不得扣除

5、下列各项中，其消费税税率为5%的有(　)

A、金银首饰

B、实木地板

C、游艇

D、鞭炮

E、高档手表

6、关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有(　)。

A、自产自用的应税消费品的，为该货物生产的当天

B、进口应税消费品的，为报关进口的当天

C、委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

D、采取分期收款结算方式的，为签订书面合同的当天

E、采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

7、下列商品中，应缴纳消费税的有(　)。

A、销售价格为8000元的手表

B、啤酒

C、土甜酒

D、成套高档化妆品

E、石脑油

8、下列选项中，不属于增值税计税依据的是(　)。

A、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

B、符合条件的代垫运输费用

C、符合条件的政府性基金

D、价外向购买方收取的运输装卸费

E、销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

9、关于增值税计税依据的说法，正确的有(　)。

A、经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结算日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税

B、直接收费金融服务以提供收取的手续费、佣金、酬金、转托管费等费用为销售额

C、金融商品转让，以卖出价扣除买入价的余额为销售额

D、转让金融商品出现的正负差，以盈亏相抵后的余额为销售额

E、金融商品转让，可以开具增值税专用发票

10、增值税的纳税人中，适用以1个季度为纳税期限的规定的有(　)。

A、小规模纳税人

B、银行、信托投资公司

C、保险公司、证券公司

D、财务公司、信用社

E、餐饮住宿企业

11、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有( )。

A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天

B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C、采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天

D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天或发出货物满180天的当天

E、进口货物，为货物到境的当天

12、下列各项中，按3%征收率计算缴纳增值税的有(　)。

A、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

B、一般纳税人销售使用过的机器

C、典当业销售死当物品

D、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品

E、小规模纳税人销售旧货

13、下列各项中，其增值税税率为6%的有(　)。

A、提供有形动产租赁服务

B、提供邮政业服务

C、提供基础电信服务

D、提供增值电信服务

E、提供广告创意服务

14、下列纳税人应该申请登记为增值税一般纳税人的有(　)。

A、年应征增值税销售额为600万元的食品加工企业

B、年应征增值税销售额为475万元的超市

C、年营业额为120万元的运输公司

D、年应征增值税销售额为1200万元的服装批发企业

E、年销售额为8000万元的白酒生产企业

15、关于一般纳税人的管理，下列说法中不正确的有(　)。

A、一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应由总机构向所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续

B、凡增值税一般纳税人，均应向其经营活动所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续

C、纳税人一经认定为一般纳税人后一律不得转为小规模纳税人

D、对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，虽其会计核算健全，但出现连续3 个月未申报或连续6 个月纳税申报异常且无正当理由情形的，取消其一般纳税人资格

E、企业在申请办理一般纳税人认定手续时，只需提出申请报告即可

16、关于增值税征税范围的说法，正确的有(　)。

A、卫星电视信号落地转接服务按照增值电信服务缴纳增值税

B、工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等都属于建筑服务

C、固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费等按照安装服务缴纳增值税

D、物业服务企业为业主提供的装修服务按照提供修理修配劳务缴纳增值税

E、纳税人将建筑施工设备出租给其他人使用并配备操作人员的，按照建筑服务缴纳增值税

17、以下属于增值税制中的信息技术服务的有(　)。

A、软件服务

B、认证服务

C、信息系统服务

D、电路设计及测试服务

E、业务流程管理服务

18、下列选项中，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有(　)。

A、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

B、海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

C、收购免税农产品可抵扣的增值税额

D、用于集体福利的购进货物的进项税额

E、税务主管部门规定的纳税人自用消费品的进项税额

19、下列情形中，纳税人所支付的增值税允许抵扣进项税额的是(　)。

A、购进小汽车所支付的增值税

B、购进修建厂房所用的中央空调所支付的进项税额

C、购进交际应酬的烟酒所支付的进项税额

D、建筑公司购进建筑设备支付的进项税额

E、向国外支付商标权费所代扣代缴的增值税

20、下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有(　)。

A、啤酒厂将自产的啤酒赠送给合作企业

B、筷子生产企业生产木制一次性筷子的自产木制一次性筷子

C、卷烟批发企业对外批发卷烟

D、汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

E、地板厂用自产的新型实木地板抵债

21、增值税纳税人的下列应税行为中，按照“其他现代服务”缴纳增值税的有(　)。

A、对安装运行后的电梯提供的维护保养服务

B、为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入

C、对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务

D、提供植物养护服务

E、提供武装守护押运服务

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三、案例分析题

1、某商业零售企业为增值税一般纳税人，今年12月发生如下业务：

(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元;釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。

(2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元(含税)，按规定开具了红字增值税专用发票。

(3)接受当地甲运输企业(一般纳税人)的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受乙运输企业(小规模纳税人)的货运服务，取得普通发票，注明运费10万元。

(4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元;接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。

(5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价值30万元，其中运费成本4万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务，并收到其开具的增值税专用发票)，进项税额均已于上月抵扣。

<1> 、该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为(　)万元。

A、1.35

B、1.75

C、1.95

D、2.35

<2> 、该企业当月应转出进项税额为(　)万元。

A、3.74

B、4.86

C、5.67

D、5.71

<3> 、该企业当月增值税销项税额为(　)万元。

A、29.12

B、37.95

C、38.89

D、40.67

<4> 、该企业当月应缴纳增值税(　)万元。

A、29.83

B、38.05

C、39.7

D、41.5

<5> 、企业将购买的货物用于(　)等方面时，外购货物的进项税额可以抵扣。

A、作为投资，提供给其他单位或个体工商户

B、分配给股东或投资者

C、无偿赠送给其他单位或个人

D、集体福利或个人消费

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一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查关税的征收管理。自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收关税滞纳金，周末或法定节假日不予扣除。

【该题针对“关税的征收管理”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查关税的征收管理。如果纳税人自海关填发缴款书之日起超过三个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

【该题针对“关税的征收管理”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查关税的征收管理。纳税人申请退还关税，海关应当自受理退税申请之日起30内查实并通知纳税人办理退税手续。纳税人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。

【该题针对“关税的征收管理”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查关税的完税价格。进口货物的完税价格由海关以该货物的实际成交价格为基础审查确定。

【该题针对“关税完税价格和应纳税额的计算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查关税完税价格。选项A错误，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格，利息应当予以计入。选项B错误，留购的租赁货物以海关审查确定的留置价格作为完税价格。选项C错误，纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以选择申请按照相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法或者合理方法确定该货物的完税价格，也可以按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。

【该题针对“关税完税价格和应纳税额的计算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查消费税的计税依据。销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金不缴纳消费税。应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式以何种名义收取价款，均应并入白酒销售额中缴纳消费税。

【该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查消费税的税率。选项B错误，纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。

【该题针对“消费税的税率”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查消费税的税率。电池的消费税税率为4%。

【该题针对“消费税的税率”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查消费税的征收管理。消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。

【该题针对“消费税的征收管理”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查消费税的征收范围。消费税的征税范围包括烟，酒，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，涂料，电池等项。

【该题针对“消费税的征税范围”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查消费税应纳税额的计算。外购摩托车(排量250毫升)的已纳消费税不得抵扣，所以应纳消费税=965×10%=96.5(万元)。

【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查消费税的计税依据。委托加工应税消费品的组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。

【该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查消费税的税率。进口卷烟消费税定额税率为标准箱(50 000支)150元。

【该题针对“消费税的税率”知识点进行考核】

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查增值税的计税依据。税法规定，从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按包装物押金的一般规定处理。

【该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核】

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查增值税的计税依据。选项D错误，航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

【该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核】

16、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查增值税的减税、免税。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，对个人销售额未达到起征点的免征增值税。

【该题针对“增值税的减税、免税”知识点进行考核】

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查增值税纳税义务的发生时间。选项A错误，以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，及财政部和国家税务部局规定的其他纳税人。选项B错误，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。选项D错误，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

【该题针对“增值税的纳税期限与纳税地点”知识点进行考核】

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查增值税的纳税人。凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或不动产及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。选项B错误，所销售的不动产不在境内，该企业不是增值税纳税人。

【该题针对“增值税的纳税人和扣缴义务人”知识点进行考核】

19、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查增值税纳税义务的发生时间。委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销清或者收到全部或部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

【该题针对“增值税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】

20、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查增值税纳税义务的发生时间。采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其增值税的纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

【该题针对“增值税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】

21、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查增值税的减税、免税。社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入，一律照章缴纳增值税。

【该题针对“增值税的减税、免税”知识点进行考核】

22、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查增值税的税率。选项A错误，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收率征收增值税。选项B错误，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。选项C错误，增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税。

【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

23、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查增值税的税率。纳税人出口货物， 除原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止出口的货物(目前包括天然牛黄、麝香、铜、铜基合金和白金等)外，税率为零。

【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

24、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查增值税的税率。提供基础电信服务的增值税税率为9%。

【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

25、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查增值税的税率。保险服务属于金融服务，增值税税率为6%。

【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

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26、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。纳税人应在按简易计税方法首次办理纳税申报前，向机构所在地主管税务机关办理备案手续。

【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

27、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查增值税的纳税人。选项A错误，对增值税纳税人进行分类的目的是为了配合增值税专用发票的管理。选项B错误，小规模纳税人实行简易办法征收增值税，除规定的八类小规模纳税人外，一般不使用增值税专用发票，确需开具时，应由税务机关代开。选项C错误，根据《增值税暂行条例》规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。

【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

28、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查增值税的征收管理。增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500万元及以下 。

【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

29、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查增值税征收范围。B项错误，缝纫应当征收增值税。C项错误，货物期货应当征收增值税。D项错误，银行销售金银的业务，应当征收增值税。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

30、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。融资性售后回租业务取得的利息等收入按照贷款服务缴纳增值税。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

31、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性场所提供会议场地及配套服务的活动，按照会议展览服务缴纳增值税。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

32、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。纳税人提供武装守护押运服务按照安全保护服务缴纳增值税。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

33、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。选项D错误，纳税人兼营销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，适用不同税率或征收率，未分别核算适用不同税率或征收率的销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：(1)兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，从高适用税率。(2)兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，从高适用征收率。(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，从高适用税率。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

34、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照其他现代服务缴纳增值税。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

35、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题教材增值税的征税范围。自2017年5月1日起，纳税人提供植物养护服务，按照其他生活服务缴纳增值税。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

36、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。进口增值税应纳税额=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)×适用税率=(1500+500)÷(1-9%)×13%=285.71(万元)。

【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

37、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。选项B错误，根据国家税务总局《关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》(国税函〔2002〕1103号)的规定：对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于非正常损失，不作进项税额转出处理。

【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

38、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查不得从销项税额中抵扣的进项税额。选项B错误，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务、交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

39、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查增值税简易办法应纳税额的计算。一般纳税人提供的教育辅助服务，可以选择按简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

40、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查增值税的计算。应纳增值税=900÷(1+5%)×5%=42.86(万元)。

【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

41、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查增值税的纳税地点。其他个人租赁不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

【该题针对“增值税的纳税期限与纳税地点”知识点进行考核】

42、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查消费税的计税依据。选项A，以委托加工收回的木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子，已税消费税税额准予扣除。选项B，以委托加工收回的化妆品为原料生产的化妆品，已税消费税税额准予扣除。选项D的已纳消费税税额不得扣除。只有C选项符合税法规定，可以在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税额。

【该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核】

43、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查消费税的计税依据。选项B错误，按照《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税。所谓“用于其他方面”，是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。

【该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核】

44、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查关税的税率。选项B错误，在《进出口税则》列名的全部税目中，除规定免税的之外，全部征收进口关税。

【该题针对“关税概述”知识点进行考核】

45、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查关税完税价格的计算。选项C错误，应改为“根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费用计算所得的价格”审查确定该货物的完税价格。

【该题针对“关税完税价格和应纳税额的计算”知识点进行考核】

46、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

47、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按销售不动产缴纳增值税，税率为6%。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

48、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按销售不动产缴纳增值税，税率为6%。

【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

49、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。选项A错误，自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

50、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

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二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考查关税的税收优惠。下列进出口货物，免征关税：(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物;(2)无商业价值的广告品和货样;(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资;(4)在海关放行前损失的货物;(5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。选项BE属于可以暂不纳关税的情形。

【该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 本题考查关税的税收优惠。选项CD属于免征关税的情形。下列进出口货物，可以暂不缴纳关税:

经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物，在进境或者出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境;经纳税人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限：

(1)在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物;

(2)文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品;

(3)进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品;

(4)开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品;

(5)在第(1)至第(4)项所列活动中使用的交通工具及特种车辆;

(6)货样;

(7)供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具;

(8)盛装货物的容器;

(9)其他用于非商业目的的货物。

以上所列暂准进境货物在规定的期限内未复运出境的，或者暂准出境货物在规定的期限内未复运进境的，海关应当依法征收关税。

【该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 AE

【答案解析】 本题考查进口货物海关估价方法。进口货物的成交价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法、合理方法的顺序审查确定该货物的完税价格。纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序。

【该题针对“关税完税价格和应纳税额的计算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题考查消费税的扣除。选项E错误，以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子，外购木制一次性筷子的已纳消费税可以扣除。

【该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 AB

【答案解析】 本题考查消费税的税率。游艇的消费税税率为10%，鞭炮、焰火的消费税税率为15%，高档手表的消费税税率为20%。

【该题针对“消费税的税率”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 本题考查消费税纳税义务的发生时间。选项A错误，纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。选项D错误，采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

【该题针对“消费税的征收管理”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 本题考查消费税的征收范围。选项A不属于消费税的征收范围，销售价格每只在10000元(含10000元)以上的各类手表要缴纳消费税。

【该题针对“消费税的征税范围”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 本题考查增值税的计税依据。纳税人销售货物或应税劳务的计税依据即为销售额，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。上述价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

【该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题考查增值税的计税依据。选项E错误，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

【该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 本题考查增值税的纳税期限。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

【该题针对“增值税的纳税期限与纳税地点”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 本题考查增值税纳税义务的发生时间。选项C错误，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。选项E错误，进口货物，为报关进口的当天。

【该题针对“增值税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考查增值税的税率。选项B错误，一般纳税人销售使用过的固定资产或按3%征收率减按2%征收增值税，或按适用税率征收增值税。选项E错误，小规模纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 DE

【答案解析】 本题考查增值税的税率。提供有形动产租赁服务的税率为13%。提供邮政业服务、基础电信服务的税率为9%。

【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

14、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 本题考查增值税的纳税人。增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500万元及以下 。

【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

15、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 本题考查增值税的纳税人。选项A错误，一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。选项B错误，凡增值税一般纳税人，均应向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。选项C错误，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。选项E错误，企业在申请办理一般纳税人认定手续时，应提出申请报告，并提供省级国家税务总局规定的相关材料。

【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

16、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。选项D错误，物业服务企业为业主提供的装修服务按照建筑服务缴纳增值税。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

17、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务。认证服务属于鉴证咨询服务。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

18、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考查增值税进项税额。准予从增值税销项税额中抵扣的进项税额的有：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;收购免税农产品可抵扣的增值税额;混合销售行为和兼营的非应税劳务，按规定应征收增值税的，该混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，符合规定的，准予从进项税额中抵扣。

【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

19、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 本题考查增值税的进项税额。选项C属于将外购货物用于个人消费，进项税额不得抵扣。

【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

20、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 本题考查消费税的计税依据。按照《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。筷子生产企业以自产的木制一次性筷子为原料生产木制一次性筷子，原料自产的木制一次性筷子在移送环节不缴纳消费税和增值税。

【该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核】

21、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。选项D，纳税人提供植物养护服务按其他生活服务缴纳增值税。选项E，纳税人提供武装守护押运服务按照安全保护服务缴纳增值税。

【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

三、案例分析题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。业务(3)：接受一般纳税人运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税。进项税=15×9%=1.35(万元)。

【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。业务(5)：外购货物因管理不善霉烂变质，进项税不得抵扣，已抵扣的进项税作进项税转出处理。进项税转出额=(30-4)×13%+4×9%=3.74(万元)。

【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。

业务(1)：以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价征税，不得扣除旧首饰的作价;以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收。销项税=(78+90+200×1500÷10000)÷(1+13%)×13%=22.78(万元)。

业务(2)：因货物质量原因而给予对方的销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。电子出版物适用9%的低税率。销项税=[1500×500÷10000-5÷(1+9%)]×9%=6.34(万元)。

当月增值税销项税合计=22.78+6.34=29.12(万元)。

【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。

业务(3)：进项税=15×9%=1.35(万元)。

业务(4)：税务咨询和广告服务均属于营改增应税服务中的“部分现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。进项税=(20+8)×6%=1.68(万元)。

当月应纳增值税=29.12-(1.35+1.68-3.74)=29.83(万元)。

【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考查增值税的进项税额。用于非增值税应税项目、免征增值税应税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务的进项税额不得抵扣。

【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

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