2019年注册会计师《税法》考点及冲刺题：派遣到外企的中方人员工资征税

派遣到外商投资企业、外国企业和外国驻华机构的中方人员工资征税问题

凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应按规定代扣代缴个人所得税，其征管方法是：只由雇佣单位在支付工资、薪金时按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税;派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。

纳税义务人，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单(书)和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。

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练一练

【例题】王某为一外商投资企业雇佣的中方人员，假定2017年1月，该外商投资企业支付给王某的薪金为7200元，同月，王某还收到其所在的派遣单位发给的工资1900元。请问：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税?王某实际应缴的个人所得税为多少?

【答案】

(1)外商投资企业应为王某扣缴的个人所得税为：

扣缴税额=(每月收入额-3500)×适用税率-速算扣除数

=(7200-3500)×10%-105=265(元)

(2)派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为：

扣缴税额

=每月收入额×适用税率-速算扣除数

=1900×10%-105

=85(元)

(3)王某实际应缴的个人所得税为：

应纳税额=(每月收入额-3500)×适用税率-速算扣除数

=(7200+1900-3500)×20%-555

=565(元)

因此，在王某到某税务机关申报时，还应补缴215元(565-265-85)。

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