2019税务师考试《税法二》考前25天冲刺题

多选题

1、根据企业所得税法的规定，税务机关在对工资、薪金进行合理确认时，采用的原则有(　)。

A、有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的

B、企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度

C、企业在一定时期发放的工资、薪金是相对固定的

D、企业所制定的工资、薪金低于行业及地区水平

E、国有性质的企业，超过政府给予的限定数额，超过的部分，不能计入工资薪金总额，但可以在企业所得税前扣除

2、下列关于合伙企业所得税的征收管理的说法中，正确的有(　)。

A、合伙企业合伙人是法人的，缴纳企业所得税

B、合伙企业的合伙人是法人的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以用合伙企业的亏损抵减其盈利

C、合伙人是自然人的，缴纳个人所得税

D、合伙经营企业的经营所得和其他所得，采取先分后税的原则

E、合伙企业的合伙人首先按合伙协议约定的分配比率确定应税所得

3、根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列选项中不得在企业所得税税前扣除的有(　)。

A、计提的用于生态恢复方面的专项资金

B、违反法律被司法部门处以的罚金

C、非广告性质的赞助支出

D、银行按规定加收的罚息

E、外购货物管理不善发生的损失

4、非居民企业取得的下列所得，免征企业所得税的有(　)。

A、外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得

B、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

C、国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

D、外国企业向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

E、国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

5、下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有(　)。

A、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得的第一笔生产经营收入所属年度起，享受“三免三减半”优惠

B、自2017年1月1 日至2019年12月31日，小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元

C、符合条件的技术转让所得是免税收入

D、民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免

E、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

6、下列表述中符合企业政策性搬迁所得税管理办法的有(　)。

A、企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额

B、从搬迁开始，搬迁时间满5年的，企业应当进行搬迁清算，计算搬迁所得

C、企业搬迁期间新购置的各类资产支出，可以直接在搬迁收入中扣除

D、企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出

E、企业应当自搬迁开始年度，至次年6月31日前，向主管税务机关报送搬迁相关资料

7、根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有(　)。

A、企业转让因股权分置改革造成原个人出资而由企业代持有的限售股，应作为企业应税收入计算纳税

B、企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费

C、依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股

D、企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或者个人的，企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得全部收入，计入当年应税收入

E、转让限售股取得收入的企业，为企业所得税纳税义务人

8、下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有(　)。

A、转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入

B、采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入

C、提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D、采取分期收款方式销售商品的，根据实际收款的日期确认收入

E、为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入

9、下列选项计入应纳税所得额的有(　)。

A、非金融企业让渡资金使用权的收入

B、因债权人原因确定无法支付的应付款项

C、企业资产溢余收入

D、将外购货物用于职工福利

E、将外购应税消费品用于生产非应税消费品

10、下列说法符合企业所得税关于保险公司缴纳的保险保障基金规定的有(　)。

A、投资型财产保险业务，有保证收益，缴纳的保险保障基金不得超过业务收入的0.08%准予据实扣除

B、财产保险公司的保障基金余额达到公司总资产的5%，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除

C、保险公司按规定提取的未到期责任准备金，准予在税前扣除

D、保险公司实际发生的各种保险赔偿，可以直接在所得税前扣除

E、已发生已报案未决赔偿准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔偿款或者给付金额的100%提取

答案见第二页

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多选题答案

1、【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平;选项E，属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资、薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

2、【正确答案】 ACDE

【答案解析】 合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

3、【正确答案】 BC

【答案解析】 纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除;纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

4、【正确答案】 BCE

【答案解析】 非居民企业取得下列所得免征企业所得税：

(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;

(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;

(3)经国务院批准的其他所得。

5、【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，符合条件的技术转让所得可以免征或减征企业所得税，但不是免税收入;选项D，民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税中属于地方分享部分的减征或免征。

6、【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，企业搬迁期间新购置的各类资产，应计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。选项E，企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关

7、【正确答案】 ABDE

【答案解析】 依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

8、【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现;选项D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

9、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项A，非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应作收入处理;选项B，因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入;选项C，企业资产溢余收入，也属于其他收入;选项D，将外购货物用于职工福利，属于视同销售货物;选项E，将外购应税消费品用于生产非应税消费品属于将资产用于生产、制造、加工另一产品，不缴纳企业所得税。

10、【正确答案】 ACE

【答案解析】 财产保险公司的保障基金余额达到公司总资产的6%，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除;保险公司实际发生的各种保险赔偿、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。

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