2019税务师考试《涉税服务实务》考前25天冲刺题

单选题

1、下列关于自产自用应税消费品缴纳消费税的账务处理的表述，不正确的是(　)。

A、企业以自产的应税消费品抵偿债务，按规定计算的应缴消费税应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目

B、除以取得货币的方式进行的销售外，企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股、支付代购手续费等也应视为销售行为

C、销售实现时，应按产品全部价款借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目

D、企业以生产的应税消费品换取生产资料、支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交消费税”科目

2、某小规模纳税人在2017年6月销售货物，开具普通发票，注明价款90000元，当月购入货物50000元，当月增值税账务处理正确的是(　)。

A、借：银行存款　　　 90000

贷：主营业务收入　　　 90000

B、借：银行存款　　　　　　 90000

贷：主营业务收入　　　　 87378.64

应交税费——未交增值税　　 2621.36

C、借：银行存款　　　 90000

贷：主营业务收入　　 87378.64

应交税费——应交增值税 　2621.36

D、借：银行存款　　　　 90000

贷：主营业务收入　　　 76923.08

应交税费——应交增值税　 13076.92

3、某小规模纳税人企业转让一栋写字楼，其账务处理中一定不会涉及的是(　)。

A、借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

B、借：固定资产清理

贷：应交税费——应交增值税

C、借：固定资产清理

贷：营业外收入

D、借：固定资产清理

累计摊销

贷：固定资产

4、下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是(　)。

A、非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”

B、辅导期一般纳税人，购入材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记“应交税费——待认证进项税额”

C、辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待认证进项税额”

D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”明细科目。

5、某工厂(增值税一般纳税人)2017年7月从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是10000元;支付运费，取得增值税专用发票上注明运费1000元，其正确的账务处理是(　)。

A、借：原材料 　　　　　　　　　　　　　9700

应交税费——应交增值税(进项税额)　110

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　9810

B、借：原材料　　　　　　　　　　　　 10000

应交税费——应交增值税(进项税额)1110

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　11110

C、借：原材料　　　　　　　　　　　　　 9700

应交税费——应交增值税(进项税额)1410

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11110

D、借：原材料　　　　　　　　　　　　 11000

应交税费——应交增值税(进项税额)110

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11110

6、某商场(系增值税一般纳税人)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金1000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是(　)。

A、借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000

贷：其他业务收入 　 　　　　　　　　　　854.70

应交税费——应交增值税(进项税额)145.30

B、借：应收账款——押金　　　　　　　　1000

贷：其他业务收入 　 　　　　　　　　　　854.70

应交税费——应交增值税(销项税额)145.30

C、借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000

贷：其他业务收入 　 　　　　　　　　　　854.70

应交税费——应交增值税(销项税额)145.30

D、借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000

贷：营业外收入　 　　　　　　　　　　　854.70

应交税费——应交增值税(销项税额)145.30

7、某企业预缴下月的增值税，其账务处理正确的是(　)。

A、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：银行存款

B、借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

贷：银行存款

C、借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

D、借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

8、某企业2017年1月预缴当月增值税10000元，则会计分录是(　)。

A、借：应交税费——应交增值税(已交税金)10000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　 10000

B、借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)10000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　10000

C、借：应交税费——未交增值税10000

贷：银行存款　　　　　10000

D、借：应交税费——应交增值税(进项税额)10000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　10000

9、某企业为增值税一般纳税人，2017年2月份的进项税额为100万元，销项税额为110万元，本月并未申报缴纳款项，其正确的会计处理是(　)。

A、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100000

贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　　100000

B、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 100000

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　100000

C、借：应交税费——应交增值税(销项税额) 100000

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　100000

D、借：应交税费——应交增值税(已交税金) 100000

贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　100000

10、某企业2017年6月“应交税费——应交增值税”科目，期初借方余额为5000元，贷方发生额为80000元，借方发生额为50000元，则6月末企业正确的会计处理是(　)。

A、借：应交税费——应交增值税　　　25000

贷：应交税费——未交增值税　　　 　　 25000

B、借：应交税费——应交增值税 　　25000

贷：银行存款　　　　　　　　　　 25000

C、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　25000

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　 　　　25000

D、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)25000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　2500

答案见第二页

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单选题答案：

1、【正确答案】 D

【答案解析】 企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。在销售时，应当按照应缴消费税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

2、【正确答案】 C

【答案解析】 主营业务收入金额=90000÷(1+3%)=87378.64(元)，应交增值税=87378.64×3%=2621.36(元)。

3、【正确答案】 D

【答案解析】 “累计摊销”属于无形资产的摊销核算科目，而固定资产应该使用“累计折旧”进行账务处理。

4、【正确答案】 D

【答案解析】 一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——待认证进项税额”明细科目。

5、【正确答案】 C

【答案解析】 进项税额=10000×13%+1000×11%=1410(元)

采购成本=10000×87%+1000=9700(元)

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 9700

应交税费——应交增值税(进项税额)　1410

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11110

6、【正确答案】 C

【答案解析】 根据题意，账务处理正确的是：

借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000

贷：其他业务收入 　 　　　　　　　　　　854.70

应交税费——应交增值税(销项税额)145.30

7、【正确答案】 C

【答案解析】 企业预缴下月的增值税，其账务处理正确的是：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

8、【正确答案】 A

【答案解析】 对于当月预交增值税的会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)10000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

9、【正确答案】 A

【答案解析】 本月应缴纳的增值税税额为10万元，月末其正确的会计处理为：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100000

贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　100000

10、【正确答案】 C

【答案解析】 一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。当月应纳税额=80000-50000-5000=25000(元)。

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