2019年注册会计师《税法》每日一练(10月16日）

更新时间：2019-10-16 12:53:55 来源：环球网校

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摘要环球网校小编整理分享“2019年注册会计师《税法》每日一练(10月16日)”希望考生根据试题提升做题速度及做题思路，每天提升一点，预祝广大考生顺利通过注册会计师考试。今日练习第四章企业所得税法第五节企业重组的所得税处理试题：

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单选题

1.甲企业共有股权8000万殷，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲企业每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为5元。在收购对价中乙企业以股权形式支付28160万元，以银行存款支付3840万元。甲企业符合企业重组特殊性税务处理的其他条件，且选择此方法。则甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失为( )万元。

A.768

B.3840

C.5632

D.6400

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参考答案：A

参考解析：甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得= 8000×80%×(5- 4)×[3840÷(28160+3840)]=768(万元)。

2.根据企业所得税相关规定，股权收购过程中，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的一定比例，且满足特殊性税务处理的其他条件的，可以按规定进行特殊性税务处理，这一比例是( )。

A.50%

B.60%

C.75%

D.85%

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参考答案：A

参考解析：股权收购过程中，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且满足特殊性税务处理的其他条件的，可以按规定进行特殊性税务处理。

3.某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )。

A 13.6万元

B 14.45万元

C 15.3万元

D 12.75万元

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参考答案：B

参考解析：本题考查的是企业转让上市公司限售股有关所得税处理。限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。应纳所得税额=68×(1-15%)×25%=14.45(万元)。

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