2019税务师考试《财务与会计》考前23天冲刺题

计算题

1、W股份有限公司(以下简称“W公司”)系一家上市公司，该公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2013年发生的有关事项如下。

(1)考虑到技术进步因素，自2013年1月1日起将一套办公自动化设备的预计使用年限改为5年(预计净残值和折旧方法均未改变)。该套设备系2010年12月28日购入并投入使用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。税法规定，该套设备的使用年限为8年，预计净残值为10000元，按直线法计提折旧。

(2)2013年底发现如下差错。

①2013年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。W公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法(同税法摊销方法)，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。

②2013年1月3日购入的一项管理部门使用的专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，并且采用直线法进行摊销。但2013年未予摊销(不具有重大影响)。

③2013年10月3日销售一批产品给乙公司，销售价格300000元，商品成本250000元。乙公司已根据W公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但由于乙公司仓库紧张，经与W公司协商，商品暂时存放在W公司仓库，至2014年1月20日由乙公司运走，此期间由W公司代为保管。W公司会计人员由此判断该商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，故未确认收入，也未结转成本。

税法规定，企业应根据销售发票上注明的售价来计算应纳税所得额。假定不考虑所得税以外其他税费的影响。

根据上述资料，回答下列问题。

<1>、2013年该套办公自动化设备应计提的折旧为(　)元。

A、100000

B、200000

C、250000

D、300000

<2>、在事项(1)中由于折旧年限的变更，对2013年度净利润的影响额为(　)元。

A、-75000

B、-100000

C、100000

D、75000

<3>、2013年底发现的会计差错对2013年度资产负债表中资产总额的影响额是(　)元。

A、-252800

B、-253400

C、253400

D、252800

<4>、2013年底发现的会计差错对2013年度利润表中净利润的影响额是(　)元。

A、37500

B、-34950

C、-37500

D、34950

答案见第二页

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计算题答案

1、<1>【正确答案】 B

【答案解析】 原年折旧额=(810000-10000)/8=100000(元)

已提折旧=100000×2=200000(元)

2013年应计提折旧=(810000-10000-200000)/(5-2)=200000(元)

<2>【正确答案】 A

【答案解析】 对2013年度所得税费用影响额=(200000-100000)×25%=25000(元)

对2013年度净利润的影响额=200000-100000-25000=75000(元)(减少)

<3>【正确答案】 B

【答案解析】 会计差错更正的会计分录：

①借：周转材料—低值易耗品6000

贷：固定资产　　　6000

借：累计折旧　　600

贷：管理费用　600

借：管理费用3000

贷：周转材料—低值易耗品　3000

②借：管理费用1000

贷：累计摊销　1000

③借：预收账款300000

贷：主营业务收入300000

借：主营业务成本　　250000

贷：库存商品　　　　250000

2013年底发现的会计差错对2013年度资产负债表中资产总额的影响额=6000-6000+600-3000-1000-250000=-253400(元)

<4>【正确答案】 D

【答案解析】 2013年底发现的会计差错对2013年度利润表中净利润的影响额=(600-3000-1000+300000-250000)×(1-25%)=34950(元)

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