2020年注册会计师《会计》每日一练(11月4日)

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单选题

1、下列各项有关固定资产折旧的表述中，不正确的是( )。

A.固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更

B.企业计提的固定资产折旧应该根据受益对象计入资产成本或当期损益

C.固定资产在持有待售期间不需要计提折旧

D.企业应该对其持有的所有固定资产计提折旧

2、A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司于 2×17 年 3 月 31 日对当月购入的某生产经营用设备进行安装。(1)A 公司 2×17 年 3 月 2 日购入生产经营用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 180 万元，增值税额为 30.6 万元，另发生运输费用并取得增值税专用发票注明价款 0.6 万元。(2)安装过程中，支付安装费用 10 万元、为达到正常运转发生测试费 15 万元、外聘专业人员服务费 6 万元;为购建设备而借入的专门借款在本月的利息费用为 2 万元。(3)2×17 年 6月 30 日达到预定可使用状态，预计净残值为 1.6 万元，预计使用年限为 6 年，采用年数总和法计提折旧。(4)2×17 年 12 月该固定资产发生日常修理费用 1.6 万元。A 公司该设备 2×18 年应提的折旧额为( )。

A.65 万元

B.60 万元

C.55 万元

D.50 万元

3、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2×17 年 1 月 18 日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为 500 万元，进项税额为 85 万元;领用生产用原材料的成本为 3 万元;领用库存商品的成本为 90 万元，公允价值为 100 万元(等于计税价格);支付薪酬 5 万元;支付其他费用 2万元。2×17 年 10 月 16 日设备安装完工投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 40 万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备 2×18 年应计提折旧的金额为( )。

A.240 万元

B.144 万元

C.134.4 万元

D.224 万元

多选题

4、甲公司为增值税一般纳税人，土地使用权及不动产适用的增值税税率为 11%，机器设备及存货适用的增值税税率为 17%。在 2×18 年(生产经营期间)以自营方式建造一条生产线和一栋厂房。相关资料如下：1 月 2 日，为购建厂房而购入一宗土地使用权，收到的增值税专用发票上注明的价款为 5 000 万元，增值税额为 550 万元，相关款项已经支付。1 月 10 日，为建造生产线购入 A 工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税额为 34 万元;为建造厂房购入 B 工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税额为 17 万元;款项已支付。1 月 20 日，建造生产线领用 A 工程物资 180 万元，建造厂房领用 B 工程物资 100 万元。至 6 月 30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计 182 万元，其中生产线为 115 万元，厂房为 67 万元;工程建设期间领用生产用原材料合计为 45 万元，其中生产线耗用原材料为 35 万元，厂房耗用原材料为10 万元。6 月 29 日对 A 工程物资进行清查，发现 A 工程物资减少 2 万元，经调查属火灾害造成，保险公司应赔偿 0.5 万元，剩余 A 工程物资转用于在建的厂房。建设期内土地使用权摊销额为 50 万元。6月 30 日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。对于上述事项，下列会计处理中正确的有( )。

A.6 月 29 日 A 工程物资盘亏净损失 1.84 万元计入营业外支出

B.剩余 A 工程物资转用于建造厂房，计入在建工程的金额为 18 万元

C.生产线达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为 330 万

D.厂房达到预定可使用状态并交付使用，计入固定资产的金额为 245 万元

5、下列各项中，应计入固定资产成本的有( )。

A.固定资产在建期间产生的符合资本化条件的专门借款利息费用的汇兑差额

B.增值税一般纳税人自行建造建筑物工程时领用外购原材料的应交增值税

C.增值税一般纳税人购买生产用机器设备支付的增值税额进项税额

D.工程建造期间发生的待摊支出

答案见第二页

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1、

【答案】D

2、

【答案】C

3、

【答案】D

4、

【答案】ABCD

5、

【答案】AD

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