2020年注册会计师《税法》知识点及试题：存量房地产的扣除项目的确定

存量房地产的扣除项目的确定

【注意】关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告:

营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的按照下列方法计算：

(1)提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额(不扣减营业税)并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

(2)提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

(3)提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

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练一练

【例题】某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000万元。2017年12月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元(简易计税办法计税)，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为(　)万元。

A.400　　

B.1485　　

C.1583.57　　

D.200

【答案】C

【解析】评估价格=12000×70%=8400(万元)

税金=(10000-8000)÷(1+5%)×5%×(7%+3%+2%)+10000×0.05%=16.43(万元)

增值额=10000-8400-16.43=1583.57(万元)

【例题】位于县城的某商贸公司2017年12月销售一栋旧办公楼(该公司选择简易计税办法计算增值税)，取得不含税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2014年1月，不含税购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )万元。

A.722

B.722.5

C.740.5

D.740

【答案】C

【解析】可扣除项目金额的合计=600×(1+5%×4)+18+0.5+(1000-600)×5%×(5%+3%+2%)=740.5(万元)。

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