2020年初级会计职称《经济法基础》每日一练(11月28日)

编辑推荐：2020年初级会计职称《经济法基础》每日一练汇总(2019年11月份)

不定项选择题

1、中国公民陈某为国内某大学教授。2019年1-4月有关收支情况如下：

(1)1月转让一套住房，取得含增值税销售收入945 000元。该套住房原值840 000元，系陈某2018年8月购入。本次转让过程中，发生合理费用5 000元。

(2)2月获得当地教育部门颁发的区(县)级教育方面的奖金10 000元。

(3)3月转让从公开发行市场购入的上市公司股票6 000股，取得股票转让所得120 000元。

(4)4月在甲电信公司购话费获赠价值390元的手机一部;获得乙保险公司给付的保险赔款30 000元。

假设陈某2019年其他收入及相关情况如下：

1.工资、薪金所得190 000元，专项扣除40 000元。

2.劳务报酬所得8 000元，稿酬所得5 000元。

已知：财产转让所得个人所得税税率为20%，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额纳增值税。综合所得，每一纳税年度减除费用60 000元;劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额;稿酬所得的收入减按70%计算。

个人所得税税率表(节选)

综合所得适用

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

<1>计算陈某1月转让住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.[945 000÷(1+5%)-840 000-5 000]×20%=11 000(元)

B.(945 000-840 000×20%=21 000(元)

C.(945 000-840 000-5 000)×20%=20 000(元)

D.[945 000÷(1+5%)-840 000]×20%=12 000(元)

<2>计算陈某1月转让住房应纳增值税税额的下列式中，正确的是( )。

A.945 000×5%=47 250(元)

B.[945 000-840 000÷(1+5%)]×5%=5 000(元)

C.945 000÷(1+5%) ×5%=45 000(元)

D.(945 000-840 000)×5%=5 250(元)

<3>陈某的下列所得中，不纳个人所得税的是( )。

A.区(县)级教育方面的奖金10 000元

B.获赠价值390元的手机

C.股票转让所得120 000元

D.获得的保险赔款30 000元

<4>计算陈某2019年综合所得应缴纳个人所得税的下列算式中，正确的是( )。

A.[(190 000+8 000×(1-20%)+5 000×(1-20%)×70%-60 000-40 000]×10%-2 520=7 400(元)

B.(190 000-60 000-40 000)×10%-2 520+8 000×(1-20%)×3%+5 000×70%×3%=6 756(元)

C.(190 000-60 000-40 000)×10%-2 520+8 000×(1-20%)×3%+5 000×(1-20%)×70%×3%=6 756(元)

D.(190 000+8 000+5 000×70%-60 000-40 000) ×10%-2 520=7 630(元)

答案见第二页

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参考答案

<1>【答案】A

【解析】陈某转让住房取得收入属于财产转让所得，应缴纳个人所得税税额的计算公式为：应按税额=[收入全额(不含增值税)-原值-合理费用]×税率=[945 000÷(1+5%)-840 000-5 000]×20%=11 000(元)。

<2>【答案】C

【解析】个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额纳增值税，陈某2018年8月购入住房不足2年，于2019年1月转让，因此按5%征收，即应纳增值税税额945 000÷(1+5%) ×5%=45 000元【计算增值税时不能扣除房产原值，需要跟个税进行区分】。

<3>【答案】BCD

【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个税，A选项错误。企业向个人销售商品提供服务的同时给予赠品，不征个税。保险赔款免税。

<4>【答案】A

【解析】先算应纳税所得额=(190 000+8 000×(1-20%)+5 000×(1-20%)×70%-60 000-4 0000=99 200元，查表带入。其中每一纳税年度减除费用60 000元，劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得再额外打七折。专项扣除40 000元。算出99 200查表定级距，故选A选项。

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