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2019年初级会计职称《经济法基础》每日一练(2月12日)

更新时间:2019-02-12 10:16:46 来源:环球网校 浏览142收藏56

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【单选】2017年5月甲化妆品厂将一批自产高档化妆品用于馈赠客户,该批高档化妆品生产成本为17 000元,无同类高档化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%,成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应纳消费税税额的下列算式中。正确的是( )。

A. 17 000×15%=2 550元

B. 17 000×(1+5%)×15%=2 677.5元

C.17 000÷(1-15%)×15%=3 000元

D.17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150元

【答案】D

【解析】应纳税额=组成计税价格×比例税率=成本×(1+成本利润率)÷(1-比例税率)×比例税率=17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)。

【单选】2015年3月,甲酒厂销售自产红酒,取得含增值税价款46.4万元,另收取包装物押金2.32万元、手续费1.16万元。已知红酒增值税税率为16%,消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是(  )。

A.(46.4+1.16)÷(1+16%)×10%=4.1 (万元)

B.46.4÷(1+16%)×10%=4 (万元)

C.(46.4+2.32+1.16)÷(1+16%)×10%=4.3 (万元)

D.(46.4+2.32)÷(1+16%)×10%=4.2(万元)

【答案】C

【解析】(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还也不管会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额,征收消费税;(2)1.16万元的手续费应作为价外费用;(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为“含税”收入。

【单选】下列各项中,不征收消费税的是( )。

A.将自产白酒赠送给合伙企业

B.将自产的卷烟发放给员工当福利

C.零售金银首饰

D.零售高档化妆品

【答案】D

【解析】纳税人将生产的应税消费品用于馈赠、职工福利的,属于消费税的视同销售,需要缴纳消费税;高档化妆品在生产、委托加工以及进口的环节缴纳消费税,零售环节不需要缴纳消费税。

【单选】根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是( )。

A.委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天

B.采取托收承付方式销售应税消费品的,为收到货款的当天

C.进口应税消费品的,为报关进口的当天。

D.自产自用应税消费品的,为移送使用的当天

【答案】B

【解析】选项B,纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

【判断】委托加工的应税消费品,除受托方为个人以外,应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。( )

【答案】√
 

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