2019年初级《审计理论与实务》教材第二部分薪酬业务循环审计内部控制

第二部分 企业财务审计

第四章 薪酬业务循环审计

第一节 本业务循环的性质

知识点三、业务循环中的内部控制

1、职责分工

要求：

(1)人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立

(2)人员调配单的编制与审批相互独立

(3)考勤记录与审批相互独立

(4)工资单的编制与审核相互独立

(5)工资结算汇总表的编制与审核相互独立

(6)产量及工时记录与审核相互独立

(7)生产统计报表编制与审核相互独立

(8)工资费用分配表编制与审核相互独立

(9)工资保管与记录相互独立

例题：(2010初)在薪酬业务循环中，按照职责分工控制的要求，应当相互独立的岗位有( )

A.人员调配单的编制与审批

B.考勤与工时统计

C.工时记录与审核

D.考勤记录与审批

E.工资结算表的编制与审核

答案：ACDE

【例题】(2012中)薪酬业务循环中，人员调配单的编制与审批相互独立可以防止：

A.错计出勤天数

B.少缴代扣代缴款项

C.虚报产品产量

D.虚增人数和工资级别

答案：D

2、信息传递程序控制

(1)授权程序：涉及工资业务都必须经过企业授权或经主管人员审查批准

(2)文件和记录的使用

(3)审核制度

3、实物控制

限制非授权人员接近待领工资，设置保管措施防止现金被盗;限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止资料被篡改、伪造和销毁。

(2012)下列各项中，违反薪酬业务循环内部控制要求的有( )

A.应付职工薪酬总账由出纳员登记

B.产量及工时记录与审核相互独立

C.内部审计人员定期测试薪酬业务内部控制

D.每月末考勤单由员工个人填写后直接交财务部门进行工资结算

E.每月末财务部门按员工工作性质将应付工资总额分配计入有关成本费用账户

答案：AD