2019年初级审计师理论与实务第二部分筹资与投资循环审计内部控制测评

第二部分 企业财务审计

第五章 筹资与投资循环审计

第二节 业务循环内部控制测评与审计目标

知识点一、业务循环内部控制测评

1、资本投入内部控制测评(P322)

(1)了解与描述资本投入业务的内部控制

(2)查阅董事会颁布的有关章程、制度，了解企业对资本投入业务的有关规定

(3)查阅股票发行的有关文件

(4)分析、核实股本账户

(5)评价资本投入的内部控制

2、举债筹资业务的内部控制测评

(1)了解、描述举债业务的内部控制

(2)查阅制度，实地观察，抽查有关文件资料

(3)抽查、核对负债形成和偿还的有关记录和文件

(4)查询财会部门人员

(5)评价举债业务内部控制

3、盈余公积内部控制测评

(1)了解并描述盈余公积有关的内部控制

(2)测评利润计划的编制与执行

(3)了解盈余公积核算过程职责的划分

(4)查阅规章制度、文件、岗位责任制询问有关人员

(5)检查决算日损益核算的会计记录验证期末利润的结转是否按照制度规定的程序，及时办理了各项手续。

(6)查阅公司章程、制度

(7)查阅公积金的提取与使用的有关批准文件

(8)分析盈余公积有关账户

(9)评价盈余公积内部控制

4、投资业务内部控制测评

(1)了解和描述对外投资内部控制

(2)抽查投资项目的文件记录

(3)抽查投资项目的会计记录

(4)索取并审阅企业内部的证券盘点报告

(5)评价投资内部控制

【例题】(2012中)为测试被审计单位投资立项环节内部控制的有效性，审计人员应关注的内容有：

A.是否编制和提交投资申请

B.是否对接受投资的单位开展信用调查

C.是否对投资所需资金及未来效益进行可行性分析

D.是否履行适当的授权审批程序

E.是否选用正确的记账方法进行会计核算

答案：ABCD

例题：(2013中)下列各项中，属于投资业务内部控制测试程序的是：

A.编制长期股权投资明细表，并与财务报表、账簿记录相核对

B.审查财务报表附注中是否充分披露与投资业务相关的信息

C.向管理层核实交易性金融资产的持有目的

D.抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备

【答案】D