2019年初级审计师理论与实务第二部分所有者权益审计资本投入审查
第二部分 企业财务审计
第五章 筹资与投资循环审计
第三节 所有者权益审计
知识点一、资本投入审查
所有者权益审计由资本投入审查、盈余公积和未分配利润审查等组成
(一)实收资本审查——详查法
审查内容:编制或取得实收资本明细表;审查实收资本的真实性;审查实收资本记录的完整性;审查实收资本业务揭示的充分性;审查实收资本业务的合法性;审查实收资本业务账务处理正确性。
例题:(2011初)审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定,有形资产与无形资产投入比例是否适当,是为了证实实收资本业务的:
A.真实性
B.合法性
C.效率性
D.完整性
答案:B
【例题】(2014中)证实实收资本真实性是指:
A.确认实收资本是否及时入账
B.确认实收资本账户余额是否确实存在,金额是否实际发生
C.确认实收资本的筹集是否符合规定程序
D.确认实收资本明细账是否与总账相符
答案:B
(二)资本公积的审查
审查内容:编制或取得资本公积明细表;审查资本溢价或股本溢价;审查拨款转入;审查其他资本公积;审查资本公积使用的合法性(资本公积只能用于转增资本)、审查资本公积在资产负债表中披露恰当性。
例题:(2014初)审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示,主要是为了查明:
A.资本公积使用是否合法
B.资本公积分类是否正确
C.资本公积记录是否真实
D资本公积披露是否恰当
答案:D
例题:(2013初)为证实被审计单位按照原出资比例将资本公积转增资本的合法性,审计人员应实施的审计程序是:
A.审阅批准文件,检查经办手续是否完备
B.审查资本公积总账与明细账的一致性
C.观察实收资本和资本公积的账务处理流程
D.询问财会人员是否存在其他转增资本的情况
【答案】A
例题:(2014中)审计人员在审查股票投资时采用的下列程序,不属于实质性审查程序的是:
A.审查股票投资的审批手续是否完备
B.审查股票投资的核算方法是否恰当
C.向证券登记结算机构函证持股数量
D.审查交易费用的账务处理是否正确
【答案】A
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