2019年初级审计师理论与实务第二部分货币资金审计业务内部控制

第二部分 企业财务审计

第六章 货币资金审计

第一节 本业务的性质

知识点三、货币资金业务中的内部控制

1、职责分工

(1)采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立

(2)收入单据的开具与审核相互独立

(3)支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立

(4)收付款结算办理与审核相互独立

(5)支票的签发与出纳相互独立

(6)记账凭证的编制与审核相互独立

(7)出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录

(8)现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立

(9)由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核

(10)支票与印章应由不同的人保管。

例题：(2014中)审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有：

A.登记现金日记账与登记银行存款日记账

B.登记银行存款日记账与核对银行对账单

C.登记银行存款日记账与保管空白支票

D.保管空白支票与保管财务印章

E.登记现金日记账与登记现金总分类账

答案：BDE

例题：(2011中)下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是：

A.支票与印章的保管

B.现金的收付与库存现金日记账的登记

C.现金的支付与报销单据的审批

D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记

答案：B

2、信息传递控制

建立健全货币资金业务循环内部控制，要求管理当局对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制，包括：必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查。

3、实物控制。

限制接近货币资金进行实物控制

例题：(2014初)被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是：

A.每日清点现金，做到账实相符

B.当日收入的现金及时送存银行

C.对货币资金业务实施内部审计

D.货币资金收支与记账岗位分离

【答案】A