注册国际理财规划师备考练习题及解析七

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1、下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中，表述正确的有( )。

A.企业研究阶段的支出应全部费用化

B.企业研究阶段的支出应全部资本化

C.企业开发阶段的支出应全部费用化

D.企业开发阶段的支出应全部资本化

E.企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化

参考答案：ae

参考解析：企业开发阶段符合条件的支出可以资本化，不符合条件的支出费用化。

2、关于投资性房地产，下列说法中正确的有( )。

A.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房产、地产和机器设备等

B.已出租的建筑物是指从租赁期开始日以经营租赁方式出租的建筑物，包括自行建造完成后用于出租的房地产

C.用于出租的建筑物是指企业拥有产权的建筑物

D.一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的，也不可以确认为投资性房地产

E.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产，不包括机器设备

参考答案：bce

参考解析：投资性房地产不包括持有准备增值的房地产。一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的，可以确认为投资性房地产。

3、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有( )。

A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量

B.企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量

C.企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

D.企业在符合一定条件时，可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量

E.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

参考答案：acde

参考解析：同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

4、下列各项中，不属于投资性房地产的是( )。

A.房地产企业开发的已出租的房屋

B.房地产企业开发的准备出售的房屋

C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权

D.企业以经营租赁方式租入的建筑物

E.企业已出租的房屋

参考答案： bcd

参考解析：投资性房地产的范围已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。

5、下列关于应付账款的处理中，正确的是( )。

A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账

B.货物已到但发票账单未同时到达，待月份终了时暂估入账

C.应付账款一般按到期应付金额的现值入账

D.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，则获得的现金折扣，冲减财务费用

E.应付账款一般按到期应付金额入账

参考答案：abde

参考解析：应付账款属流动负债，一般期限在一年以内，一般按到期应付金额入账，不需折现。

6、下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有 ( )。

A.支付的工会经费

B.支付的职工教育经费

C.为职工支付的住房公积金

D.为职工无偿提供的医疗保健服务

E.教育费附加

参考答案：abcd

参考解析：教育费附加应在“应交税费”科目核算。

7、下列项目中，应纳入职工薪酬核算的有( )。

A.职工差旅费

B.职工住房公积金

C.非货币性福利

D.工会经费

E.失业保险费

参考答案：bcde

参考解析：职工差旅费不属于职工薪酬的核算内容，一般按职工所属部门在管理费用、销售费用等科目核算

8、下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有( )。

A.自制产成品用于职工福利

B.自制产成品用于对外投资

C.外购的生产用原材料因管理不善发生非正常损失

D.外购的生产用原材料改用于自建厂房

E.因台风发生毁损的原材料

参考答案：cd

参考解析：自制产成品用于职工福利、自制产成品用于对外投资属于视同销售行为，应确认销项税额。因台风等非管理不善原因造成的财产损失，根据新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，其购进时的进项税额仍旧可以抵扣，不用进项税额转出。

9、下列( )行为应视同销售物资计算应交增值税。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将自产的货物赠送他人

C.将委托加工的货物用于非应税项目

D.将自产的货物作为投资

E.将外购的货物用于改建厂房

参考答案：abcd

参考解析：将外购的货物用于改建厂房(不动产)属于进项税额转出的事项。

10、企业按规定交纳营业税的项目有( )。

A.销售商品取得收入

B.销售不动产取得收入

C.出租无形资产取得收入

D.提供运输劳务取得收入

E.转让无形资产所有权

参考答案：bcde

参考解析：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。销售商品取得的收入不属于营业税的应税范围。

11、下列税金中，不能通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。

A.增值税

B.营业税

C.消费税

D.印花税

E.企业所得税

参考答案：ade

参考解析：增值税属于价外税，其计算缴纳不通过利润表反映。印花税在“管理费用”科目核算，企业所得税在“所得税费用”科目核算。

12、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有( )。

A.印花税

B.耕地占用税

C.房产税

D.土地增值税

E.资源税

参考答案：cde

参考解析：印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算。

13、下列各项税金中，应列入管理费用的有( )。

A.印花税

B.车船税

C.耕地占用税

D.土地使用税

E.消费税

参考答案：abd

参考解析：企业发生的印花税、房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，在“管理费用”中核算，发生的耕地占用税在“在建工程”核算，发生的消费税在“营业税金及附加”核算。

14、下列各项工作中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。

A.应付的租入包装物租金

B.应付的社会保险费

C.应付的客户存入保证金

D.应付的经营租入固定资产租金

E.应付的教育附加费

参考答案：acd

参考解析：应付的社会保险费通过“应付职工薪酬”核算，应付的教育附加费通过“应交税费”核算。

15、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有( )。

A.在建工程

B.销售费用

C.管理费用

D.财务费用

E.借款费用

参考答案：acd

参考解析：长期借款的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用;属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本;固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。

16、对于借款利息，可以进行的会计处理有( )。

A.预提短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

B.预提短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目

C.计提长期借款利息，借记“管理费用”等有关会计科目，贷记“长期借款——应计利息”科目

D.计提长期借款利息，借记“财务费用”等有关会计科目，贷记“应付利息”科目

E.计提长期借款利息，借记“在建工程”等有关会计科目，贷记“应付利息”科目

参考答案：acde

参考解析：长期借款的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用;属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本;固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。

17、下列各项中，会引起资本公积变动的有( )。

A.计入当期损益的利得和损失

B.发行股票相关的手续费、佣金

C.计入所有者权益的利得和损

D.处置采用权益法核算的长期股权投资

E.盈余公积转增资本

参考答案：bcd

参考解析：计入当期损益的利得和损失在营业外收支核算，不会引起资本公积变动;盈余公积转增资本会减少盈余公积，但不影响资本公积。

18、下列各项，构成企业留存收益的有( )。

A.资本溢价

B.未分配利润

C.任意盈余公积

D.法定盈余公积

E.资本公积

参考答案：bcd

参考解析：留存收益包括盈余公积与未分配利润;选项A属于资本公积不属于留存收益。

19、下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有( )。

A.宣告发放股票股利

B.资本公积转增资本

C.盈余公积转增资本

D.接受投资者追加投资

E.企业实现净利润

参考答案：abc

参考解析：接受投资者追加投资会引起企业资产与所有者权益总额同时增加，企业实现净利润会导致所有者权益增加。

20、下列各项收入中，属于工业企业其他业务收入的有( )

A.提供运输劳务取得的收入

B.提供加工装配劳务取得的收入

C.出租无形资产取得的收入

D.销售材料取得的收入

E.经营出租固定资产取得的收入

参考答案：acde

参考解析：选项ACDE属于工业企业其他业务收入;选项B属于工业企业主营业务收入，工业企业主营业务收入包括销售商品、提供加工、修理修配等劳务收入

21、甲公司2010年6月16日发给乙公司商品500件，增值税专用发票注明的货款50000元，增值税额8500元，代垫运杂费1000元，该批商品的成本为42500元。在向银行办妥手续后得知乙企业资金周转发生困难，甲公司决定本月不能确认该笔收入，但是纳税义务已经发生。下列相关会计处理中，正确的是( )

A、借：发出商品 42500 D、借：应收账款 8500

贷：库存商品 42500 贷：应交税费--应交增值税(销项税额) 8500

B、借：应收账款 1000 E、借：应收账款 58500

贷：银行存款 1000 贷：主营业务收入 50000

C、借：应收账款 50000 应交税费--应交增值税(销项税额) 8500

贷：主营业务收入 50000

参考答案：abd

参考解析：企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品“科目，贷记”库存商品“科目。这里应注意的一个问题是，尽管发出的商品不符合收入确认条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额。借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。代垫运杂费，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目

22、提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括( )

A.收入的金额能够可靠地计量

B.相关的经济利益很可能流入企业

C.交易中已发生的成本能够可靠地计量

D.交易中将发生的成本能够可靠地计量

E.交易的完工进度能够可靠地确定

参考答案：abcde

参考解析：提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：(1)收入的金额能够可靠地计量。(2)相关的经济利益很可能流入企业。(3)交易的完工进度能够可靠地确定(4)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量

23、下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是( )

A.转让无形资产使用权取得的收入

B.以经营租赁方式出租固定资产取得的租金

C.进行债权投资收取的利息

D.进行股权投资取得的现金股利

E.出售固定资产取得的收入

参考答案：abcd

参考解析：选项ABCD属于让渡资产使用权收入;选项E属于非流动资产处置利得，计入营业外收入

24、甲企业2009年10月售出产品一批，并确认了收入，2010年3月由于质量问题被退回时，其冲减的销售收入在退回当期可能计入( )科目的借方。

A.以前年度损益调整

B.营业外支出

C.利润分配

D.主营业务收入

E.其他业务收入

参考答案：ad

参考解析：如果销售退回发生在资产负债表日后事项涵盖期间内，属于资产负债表日后调整事项，调整销售收入，记入“.以前年度损益调整”科目借方;除资产负债表日后事项外，销售退回应冲减当期销售收入，记入“主营业务收入”科目借方

25、下列各项中，不应计入商品销售收入的有( )

A.实际发生的现金折扣

B.应收取增值税销项税额

C.实际发生的商业折扣

D.应收取的代垫运杂费

E.发出商品时约定的现金折扣

参考答案：abcd

参考解析：选项A 企业销售商品实际发生的现金折扣计入财务费用;选项B应收取增值税销项税额，属于负债，不应计入商品销售收入;选项C实际发生的商业折扣，按扣除商业折扣后的金额确认销售收入;选项D应计入应收账款;;选项E采用现金折扣销售商品，在发出商品时应按未扣除现金折扣前的金额作为销售商品收入

26、下列有关销售商品收入的处理中，正确的有( )

A.采用支付手续费委托代销方式销售商品，发出商品时就确认收入

B.已经确认收入的售出商品被退回时(不属于资产负债表日后期间)直接冲减退回当期的收入成本等相关项目

C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理

D.采用预收款方式下销售商品，在发出商品时确认收入

E.采用托收承付结算方式销售商品，在向银行办妥托收手续时确认收入

参考答案：bde

参考解析：选项A采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到委托代销清单时确认收入;选项C当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的销售商品收入;选项BDE正确

27、 收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入，下列各项中，不属于收入的有( )

A.对外销售原材料取得的收入

B.出售固定资产取得的收入

C.收取手续费方式下受托方取得代销商品的销售收入

D.出租无形资产取得的收入

E.对外提供加工取得的收入

参考答案：bc

参考解析：选项A、D计入其他业务收入属于收入;选项E计入主营业务收入属于收入;选项B属于非流动资产处置利得，计入营业外支出;选项C采用支付手续费方式委托代销商品，受托方取得代销商品收入不确认收入，应将代销商品款项记入“应付账款”科目

28、让渡资产使用权收入的确认应同时满足的条件有( )

A.让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方

B.将发生的成本能够可靠地计量

C.相关的经济利益很可能流入企业

D.收入的金额能够可靠地计量

E.已发生的成本能够可靠地计量

参考答案：cd

参考解析：让渡资产使用权的使用费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1、相关的经济利益很可能流入企业;2、收入的金额能够可靠地计量"

29、 企业应记入“管理费用”的税金有( )

A.土地使用税

B.印花税

C.房产税

D.车船税

E.营业税

参考答案：abcd

参考解析：企业应记入“管理费用”的税金有土地使用税、印花税、房产税和车船税

30、企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是( )

A.发生的现金折扣

B.短期借款的利息

C.汇兑损益

D.企业筹建期间的长期借款利息

E.发生的商业折扣

参考答案：abc

参考解析：选项ABC计入财务费用;选项D计入“管理费用”科目或“在建工程”科目;选项E企业销售商品发生的商业折扣，按扣除商业折扣后的金额确认销售收入

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