2019年注册会计师《税法》每日一练(3月7日)

单项选择题

1、下列说法中，符合土地增值税有关规定的是()。

A.企业转让旧房，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

B.企事业单位转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

C.企业建造高级公寓出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，减半征收土地增值税

【答案】B

【解析】企业转让旧房，应照章缴纳土地增值税，故A选项错误。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，故C选项错误。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税，故D选项错误。

2、某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2017年12月从国内购进生产用的钢材，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，注明价款368000元，并通过主管税务机关认证。按规定计算的当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额为13200元;当月内销货物取得不含税销售额150000元，出口货物的离岸价为42000美元(美元与人民币的比价为1：8.3)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。下列表述正确的是()。

A.应退增值税45318元，免抵增值税额为0

B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

C.应退增值税23644元，免抵增值税额19958元

D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元

【答案】C

【解析】当期不得免征和抵扣的税额=42000×8.3×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)

应纳增值税=150000×17%-(368000217%-13416)=-23644(元)

免抵退税额=42000×8.3×13%-13200×13%=43602(元)

应退税额=23644(元)

免抵税额=43602-23644=19958(元)。

3、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是()。

A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的

C.代表国家行使征税职责的国家各级税务机关是税收法律关系的唯一主体

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

【答案】B

【解析】税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生、变更、消灭是由税收法律事实决定的，所以选项A错误;税收法律关系中的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的法人、自然人和其他组织，所以选项C错误;税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的，所以选项D错误。

4、2018年4月，某房地产开发公司转让在建项目，该公司取得土地使用权时实际支付土地出让金4000万元(已享受减半优惠)、按规定缴纳了契税(当地契税税率4%)、支付登记费0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为()万元。

A.4160.10

B.4320.10

C.4613.20

D.4821.20

【答案】B

【解析】取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和。该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=4000+4000/50%×4%+0.1=4320.10(万元)。

5、存在下列情形的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告的是()。

A.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过5亿元

B.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元

C.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过50亿元

D.该居民企业未被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

【答案】B

【解析】存在下列情形之一的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告：(1)该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。(2)该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

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