2019初级会计职称考试《初级会计实务》模拟题

初级会计职称题型

初级会计职称考试《初级会计实务》、《经济法基础》两个科目试题全部为客观题，为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

答题要求

初级会计资格全部实行无纸化考试，考试在计算机上进行。试题、答题要求和答题界面在计算机显示屏上显示，考生应使用计算机鼠标和键盘在计算机答题界面上进行答题。

一、单项选择题

1 .根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是(　　)。

A .承租商铺的张某

B .出让国有土地使用权的某市政府

C .接受房屋捐赠的某学校

D .转让厂房的某企业

【答案】D

【解析】( 1)选项 A：房地产的出租，不属于土地增值税的征税范围;( 2)选项 B：出让国有土地使用权，不征收土地增值税;( 3)选项 C：受赠人不是土地增值税的纳税人。

2 .根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，不属于税务行政复议受案范围的是(　　)。

A .调整税收优惠政策

B .税收保全措施

C .不予出具完税凭证

D .确认纳税环节

【答案】A

【解析】( 1)选项 A：属于“抽象行政行为”，不能直接申请行政复议;( 2)选项 BCD：均为“具体行政行为”，属于行政复议的受案范围。

3 .根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税收保全措施的表述中，不正确的是(　　)。

A .税务机关可以对税收滞纳金一并采取税收保全措施

B .税收保全措施仅适用于从事生产.经营的纳税人

C.机动车辆.金银饰品.古玩字画.豪华住宅或者一处以外的住房，均在税收保全措施的范围之内

D .税务机关对单价 5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施

【答案】A

【解析】选项 A：税收保全措施的范围不包括税收滞纳金。

4.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是(　　)。

A .将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告

B .销售底商(建筑物底层商铺)

C .转让高速公路经营权

D .转让国有土地使用权

【答案】B

【解析】( 1)选项 A：按照“现代服务-租赁服务”计缴增值税;( 2)选项 CD：按照“销售无形资产”计缴增值税。

5 .根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是(　　)。

A .商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费

B .物业管理单位代收的住宅专项维修资金

C .被保险人获得的保险赔付

D .存款人取得的存款利息

【答案】A

【解析】( 1)选项 A：按照“金融服务-直接收费金融服务”缴纳增值税;( 2)选项 B：房地产主管部门或者其指定机构.公积金管理中心.开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税;( 3)选项 C：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;( 4)选项 D：存款利息不征收增值税。

6 .根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构.场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是(　　)。

A .股息所得以收入全额为应纳税所得额

B .转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

C .特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

D .租金所得以收入全额为应纳税所得额

【答案】B

【解析】选项 B：财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

7 .引起法律关系发生.变更或者消灭的下列各项中，属于法律事件的是(　　)。

A .订立合同

B .发生海啸

C .销售货物

D .签发支票

【答案】B

【解析】选项 B：属于法律事件(绝对事件)。

8 .下列争议中，可以适用《仲裁法》进行仲裁的是(　　)。

A .某公司与其职工李某因解除劳动合同发生的争议

B .高某与其弟弟因财产继承发生的争议

C .某学校因购买电脑的质量问题与某商场发生的争议

D .王某因不服某公安局对其作出的罚款决定与该公安局发生的争议

【答案】C

【解析】( 1)选项 A：劳动争议不适用于《仲裁法》;( 2)选项 B：继承纠纷不能提请仲裁;( 3)选项 D：行政争议不能提请仲裁。

9 .根据行政复议法律制度的规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是(　　)。

A .张某不服某税务局对其作出的罚款处罚决定

B .村民李某不服某镇政府作出的关于李某与高某之间土地承包经营权纠纷的调解

C .甲企业不服某工商局作出的吊销其营业执照的决定

D .郑某不服某公安局对其作出的行政拘留处罚决定

【答案】B

【解析】李某与高某之间的土地承包经营权纠纷属于“民事纠纷”，李某不服镇政府对此作出的调解，不能申请行政复议。

10.根据民事诉讼法律制度的规定，下列法院中，对因票据纠纷提起的民事诉讼享有管辖权的是(　　)。

A .出票人住所地法院

B .持票人住所地法院

C .票据出票地法院

D .票据支付地法院

【答案】D

【解析】因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。

11 .根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计档案的是(　　)。

A .原始凭证

B .单位内部控制制度

C .记账凭证

D .会计档案保管清册

【答案】B

【解析】各单位的预算.计划.制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

12 .根据会计法律制度的规定，单位内部会计监督的主体是(　　)。

A .财政.税务.审计机关

B .注册会计师及会计师事务所

C .本单位的会计机构和会计人员

D .本单位的内部审计机构及其人员

【答案】C

【解析】内部会计监督的主体是各单位的会计机构.会计人员，内部会计监督的对象是单位的经济活动。

13.根据支付结算法律制度规定，关于信用卡计息和收费的下列表述中，正确的是(　　)。

A .发卡机构向信用卡持卡人按约定收取的违约金，不计收利息

B .发卡机构向信用卡持卡人提供超过授信额度用卡的，应收取超限费

C .发卡机构向信用卡持卡人收取的取现手续费，计收利息

D .发卡机构向信用卡持卡人收取的年费，计收利息

【答案】A

【解析】( 1)选项 ACD：发卡机构对向持卡人收取的违约金和年费.取现手续费.货币兑换费等服务费用不得计收利息;( 2)选项 B：发卡机构向持卡人提供超过授信额度用卡服务的，不得收取超限费。

14 .根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的是(　　)。

A .记名预付卡的有效期最长为 3年

B .单张记名预付卡的资金限额不得超过 1000元

C .购卡人可以使用信用卡购买预付卡

D .预付卡以人民币计价，不具有透支功能

【答案】D

【解析】( 1)选项 A：记名预付卡不得设置有效期，不记名预付卡有效期不得低于 3年;( 2)选项 B：单张记名预付卡资金限额不得超过 5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过 1000元;( 3)选项 C：购卡人不得使用信用卡购买预付卡.不得使用信用卡为预付卡充值。

15.根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述中，正确的是(　　)。

A .可用于支取现金

B .开证申请人可以是个人

C .远期信用证的付款期限最长不超过 6个月

D .可转让信用证只能转让一次

【答案】D

【解析】( 1)选项 A：信用证只限于转账结算，不得支取现金;( 2)选项 B：信用证结算方式适用于国内企事业单位之间(不包括个人)货物和服务贸易的结算;( 3)选项 C：远期信用证的付款期限最长不超过 1年。

16.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于“每次收入”确定的表述中，不正确的是(　　)。

A .特许权使用费所得，以一个月内取得的收入为一次

B .财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次

C .劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次

D .股息所得，以支付股息时取得的收入为一次

【答案】A

【解析】选项 A：特许权使用费所得，以“某项”使用权的一次转让所取得的收入为一次。

17 . 2017年 10月王某购买一套住房，支付购房价款 97万元.增值税税额 10.67万元。已知契税适用税率为 3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是(　　)。

A .( 97+ 10.67)× 3%= 3.2301(万元)

B . 97÷( 1- 3%)× 3%= 3(万元)

C .( 97- 10.67)× 3%= 2.5899(万元)

D . 97× 3%= 2.91(万元)

【答案】D

【解析】房屋买卖，以“不含增值税的成交价格”作为计税依据。

18 .甲企业 2017年年初拥有一栋房产，房产原值 1000万元， 2017年 3月 31日将其对外出租，租期 1年，每月收取租金 1万元。已知从价计征房产税税率为 1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。

2017年甲企业上述房产应缴纳房产税(　　)万元。

A . 1.08

B . 3.18

C . 3.76

D . 8.4

【答案】 B

【解析】( 1)纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税;( 2)甲企业前 3个月应从价计征房产税，后 9个月从租计征房产税;( 3)甲企业 2017年应缴纳房产税= 1000×( 1- 30%)× 1.2%× 3个月 /12个月+ 1× 9个月× 12%= 3.18(万元)。

19 .根据城市维护建设税法律制度的规定，下列关于城市维护建设税税收优惠的表述中，不正确的是(　　)。

A .对出口产品退还增值税的，可同时退还已缴纳的城市维护建设税

B .海关对进口产品代征的增值税，不征收城市维护建设税

C .对增值税实行先征后退办法的，除另有规定外，不予退还增值税附征的城市维护建设税

D .对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，不予退还增值税附征的城市维护建设税

【答案】A

【解析】选项 A：对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

20 .甲公司职工汪某非因工负伤住院治疗，已知汪某月工资 3800元，当地最低月工资标准为2000元。汪某医疗期内工资待遇的下列方案中，不符合社会保险法律制度规定的是(　　)。

A . 3040元 /月

B . 1900元 /月

C . 1500元 /月

D . 2000元 /月

【答案】C

【解析】企业职工医疗期的病假工资或者疾病救济费可以低于当地最低工资标准，但不能低于最低工资标准的 80%。在本题中，汪某医疗期内的工资待遇不低于 1600元 /月( 2000× 80%)。

21 .根据劳动合同法律制度的规定，下列关于非全日制用工的表述中，不正确的是(　　)。

A .双方当事人可以订立口头协议

B .用人单位终止用工不需向劳动者支付经济补偿

C .小时工资计酬标准不得低于用人单位所在地的最低小时工资标准

D .劳动报酬结算支付周期最长不得超过 30日

【答案】D

【解析】选项 D：非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过 15日。

22.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是(　　)。

A .商用客车

B .捕捞渔船

C .警用车船

D .养殖渔船

【答案】A

【解析】选项 BCD：免征车船税。

23 .李某于 2017年 9月 3日到甲公司工作，甲公司于 2017年 12月 3日才与其订立书面劳动合同。已知李某月工资为 3000元，甲公司已按月足额发放。根据劳动合同法律制度的规定，因未及时订立书面劳动合同，甲公司应向李某支付的工资补偿为(　　)。

A . 6000元

B . 9000元

C . 3000元

D . 0

【答案】A

【解析】用人单位自用工之日起超过 1个月不满 1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当自用工之日起满 1个月的次日起至补订书面劳动合同的前 1日( 10月 3日～ 12月 2日)，向劳动者每月支付2倍的工资(1倍正常工资+1倍工资补偿)。在本题中，甲公司已按月足额发放正常工资，因此，甲公司还需向李某支付 10月 3日～ 12月 2日的工资补偿( 3000× 2= 6000元)。

24.根据社会保险法律制度的规定，关于符合条件的失业人员享受失业保险待遇的下列表述中，不正确的是(　　)。

A .失业人员在领取失业保险金期间死亡的，其遗属有权领取一次性丧葬补助金和抚恤金

B .失业人员领取失业保险金的期限自办理失业登记之日起计算

C .失业人员领取失业保险金的标准，不得低于当地最低工资标准

D .失业人员在领取失业保险金期间享受基本医疗保险待遇

【答案】C

【解析】选项 C：失业保险金的标准，不得低于城市居民最低生活保障标准;一般也不高于当地最低工资标准，具体数额由省.自治区.直辖市人民政府确定。

二、多项选择题

1 .根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有(　　)。

A .销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

B .销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

C .销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

D .销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入

【答案】 BC

【解析】( 1)选项 A：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;( 2)选项 D：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入;如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

2 .根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有(　　)。

A .未投入使用的厂房

B .以经营租赁方式租入的运输工具

C .以融资租赁方式租出的生产设备

D .已足额提取折旧仍继续使用的电子设备

【答案】 BCD

【解析】选项 A：“房屋.建筑物以外”未投入使用的固定资产不得提取折旧在企业所得税前扣除。

3 .根据资源税法律制度的规定，下列关于金矿资源税纳税环节的表述中，正确的有(　　)。

A .纳税人自采金原矿销售的，在金原矿销售环节缴纳资源税

B .纳税人以自产金原矿加工金锭销售的，在金锭销售环节缴纳资源税

C .纳税人以自产金原矿加工金锭自用的，在金锭自用环节缴纳资源税

D .纳税人自采金原矿加工金精矿销售的，在原矿移送环节缴纳资源税

【答案】ABC

【解析】( 1)选项 AD：金矿以“标准金锭”为征税对象，纳税人直接销售自采金原矿或者将自采金原矿加工成“金精矿.粗金”销售的，在销售时应将其销售额换算为“金锭销售额”计算缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税;( 2)选项 BC：金矿以“标准金锭”为征税对象，纳税人将自采金原矿加工成金锭的，在金锭销售或者自用时，按照“金锭销售额”计算缴纳资源税。

4 .根据车船税法律制度的规定，下列有关车船税计税依据的表述中，正确的有(　　)。

A .商用客车以辆数为计税依据

B .机动船舶以整备质量吨位数为计税依据

C .游艇以艇身长度为计税依据

D .商用货车以净吨位数为计税依据

【答案】AC

【解析】( 1)选项 B：机动船舶以净吨位数为计税依据;( 2)选项 D：商用货车以整备质量吨位数为计税依据。

5 .根据税收征收管理法律制度的规定，行政复议机构应决定撤销.变更或者确认被申请人具体行政行为违法的情形有(　　)。

A .被申请人的具体行政行为明显不当的

B .被申请人的具体行政行为证据不足的

C .被申请人的具体行政行为超越职权的

D .被申请人的具体行政行为适用依据错误的

【答案】ABCD

【解析】具体行政行为有下列情形之一的，行政复议机关应决定予以撤销.变更或者确认其违法：( 1)主要事实不清.证据不足的;( 2)适用依据错误的;( 3)违反法定程序的;( 4)超越或者滥用职权的;( 5)具体行政行为明显不当的。

6.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者需要向用人单位支付违约金的有(　　)。

A .劳动者违反商业秘密和竞业限制约定的

B .劳动者违反试用期约定的

C .劳动者违反休息休假约定的

D .劳动者违反服务期约定的

【答案】AD

【解析】《劳动合同法》禁止用人单位对劳动合同中“服务期和竞业禁止”以外的其他事项与劳动者约定违约责任。

7 . 2011年3月张某初次就业到甲公司工作。 2018年 4月，张某患重病向甲公司申请病休。根据劳动合同法律制度的规定，关于张某享受医疗期待遇的下列表述中，正确的有(　　)。

A .医疗期内，甲公司应按照张某病休前的工资待遇向其支付病假工资

B .张某可享受 6个月的医疗期

C .公休.假日和法定节日不包括在医疗期内

D .在医疗期内，甲公司不得解除劳动合同

【答案】BD

【解析】( 1)选项 A：病假工资或者疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的 80%;( 2)选项 B：张某的实际工作年限小于 10年，在甲公司的工作年限为 5年以上，其医疗期为 6个月，按 12个月内累计病休时间计算;( 3)选项 C：公休.假日和法定节日包括在医疗期内;( 4)选项 D：职工患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同。

8.下列各项中，可以成为法律关系主体的有(　　)。

A .个人独资企业

B .有限责任公司

C .农村集体经济组织

D .基层群众性自治组织

【答案】ABCD

【解析】( 1)选项 A：属于非法人组织;( 2)选项 B：属于营利法人;( 3)选项 CD：属于特别法人。

9.下列关于规范性法律文件适用原则的表述中，正确的有(　　)。

A.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决

B.根据授权制定的法规与法律不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决

C .部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决

D.法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决

【答案】BCD

【解析】选项 A：行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由“国务院”裁决。

10.根据行政诉讼法律制度的规定，当事人可以提起行政诉讼的有(　　)。

A .市民认为某行政法规侵犯了他们的合法权益

B .李某对行政机关的任免决定不服

C .周某认为某公安局对其罚款的处罚决定违法

D .行政机关限制王某的人身自由

【答案】CD

【解析】人民法院不受理当事人对下列事项提起的诉讼：( 1)国防.外交等国家行为;( 2)行政法规.规章或者行政机关制定.发布的具有普遍约束力的决定.命令(选项 A);( 3)行政机关对行政机关工作人员的奖惩.任免等决定(选项 B);( 4)法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。

11.根据会计法律制度的规定，下列会计档案中，应当永久保存的有(　　)。

A .会计档案移交清册

B .会计档案保管清册

C .会计档案销毁清册

D .会计档案鉴定意见书

【答案】BCD

【解析】选项 A：保存期限为30年。

12 .根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，可以支取现金的有(　　)。

A .基本存款账户

B .一般存款账户

C .临时存款账户

D .单位银行卡账户

【答案】AC

【解析】不得支取现金的账户包括：( 1)一般存款账户;( 2)单位银行卡账户;( 3)Ⅲ类个人银行账户;( 4)证券交易结算资金.期货交易保证金和信托基金专用存款账户;( 5)收入汇缴账户;( 6)注册验资的临时存款账户。

13.王某一次性购买 6万元的预付卡。根据支付结算法律制度的规定，下列支付方式中，王某不得使用的有(　　)。

A .转账支票

B .现金

C .信用卡

D .借记卡

【答案】BC

【解析】( 1)选项 ABD：单位一次性购买预付卡 5000元以上，个人一次性购买预付卡 5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买;( 2)选项 C：购卡人不得使用信用卡购买预付卡。

14.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务所负担的进项税额中，不得抵扣的有(　　)。

A .餐饮服务

B .贷款服务

C .建筑服务

D .娱乐服务

【答案】ABD

【解析】购进的旅客运输服务.贷款服务.餐饮服务.居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

15.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有(　　)。

A .电影放映服务

B .文化体育服务

C .收派服务

D .公交客运服务

【答案】ABCD

【解析】一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为(公共交通运输服务.电影放映服务.仓储服务.装卸搬运服务.收派服务和文化体育服务)，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择， 36个月内不得变更。

三、判断题

1.对融资租赁的房屋计征房产税时，应以出租方取得的租金收入为计税依据。(　　)

【答案】×

【解析】对于融资租赁的房屋，以“房产余值”作为计税依据计征房产税。

2 .纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税。(　　)

【答案】×

【解析】纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税。

3.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。(　　)

【答案】√

4 .劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的，劳动合同终止。(　　)

【答案】√

5 .因确认股东资格纠纷提起的民事诉讼，由公司住所地人民法院管辖。(　　)

【答案】√

6.行政赔偿.补偿以及行政机关行使法律.法规规定的自由裁量权的行政诉讼案件可以调解。(　　)

【答案】√

7.某公司是一家由美国投资者出资设立的外资企业，业务收支以美元为主。该公司会计记录的文字应当使用中文，记账本位币可以选定美元。(　　)

【答案】×

【解析】( 1)在中国境内的外商投资企业的会计记录可以同时使用一种外国文字;( 2)业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。

8.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位将原始凭证复制件提供给其他应负担的单位。(　　)

【答案】×

【解析】一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”(而非复印件)给其他应负担的单位。

9.未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票，银行不予受理。(　　)

【答案】√

10.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。(　　)

【答案】√

四、不定项选择题

(一)

甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务， 2017年 4月有关经济业务如下：( 1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额 8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额 1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额 2600元。

( 2)销售袋装食品取得含税价款 702000元，另收取合同违约金 58500元。

( 3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款 117000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款 46800元。

( 4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本 2340元，同类乳制品含税销售价款 3510元。

已知：本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为 17%，成本利润率为 10%;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1 .下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(　　)。

A .购进办公设备的进项税额 8500元

B .购进用于集体福利的食用油的进项税额 2600元

C .购进生产用原材料的进项税额 26000元

D .支付包装设计费的进项税额 1200元

【答案】ACD

【解析】选项 B：购进货物用于集体福利.个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。

2 .甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

A . 702000÷( 1+ 17%)× 17%= 102000(元)

B .( 702000+ 58500)× 17%= 129285(元)

C .( 702000+ 58500)÷( 1+ 17%)× 17%= 110500(元)

D .[ 702000+ 58500÷( 1+ 17%)]× 17%= 127840(元)

【答案】C

【解析】销售货物收取的合同违约金 58500元属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额一并计税。

3 .甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

A . 46800× 17%= 7956(元)

B . 46800÷( 1+ 17%)× 17%= 6800(元)

C . 117000÷( 1+ 17%)× 17%= 17000(元)

D . 117000× 17%= 19890(元)

【答案】B

【解析】采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。在本题中，合同约定本月应收款项为 46800元，本月应当按照 46800元计算销项税额，而且题目明确交待“ 46800元”为含税价款，应当作价税分离处理。

4.甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

A . 2340÷( 1+ 17%)× 17%= 340(元)

B . 3510÷( 1+ 17%)× 17%= 510(元)

C . 2340×( 1+ 10%)× 17%= 437.58(元)

D . 3510× 17%= 596.7(元)

【答案】B

【解析】将自产的货物用于赠送，视同销售货物，应按下列顺序确定销售额：( 1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(3)按组成计税价格确定。在本题中，该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品的平均销售价格确定销售额，不能按照组成计税价格确定销售额。此外，题目明确交待“ 3510元”为含税价款，应当作价税分离处理。

(二)

甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。 2017年有关经营情况如下：( 1)销售货物收入 2000万元，提供技术服务收入 500万元，转让股权收入 3000万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款 15万元。

( 2)缴纳增值税 180万元，城市维护建设税和教育费附加 18万元，房产税 25万元，预缴企业所得税税款 43万元。

( 3)与生产经营有关的业务招待费支出 50万元。

( 4)支付残疾职工工资 14万元;新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益 19万元;购进专门用于研发的设备一台，价值 35万元;购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额 60万元，购置完毕当年即投入使用。

已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1 .甲电子设备公司的下列收入中，应计入收入总额的是(　　)。

A .销售货物收入 2000万元

B .上年已作坏账损失处理后又收回的其他应收款 15万元

C .转让股权收入 3000万元

D .提供技术服务收入 500万元

【答案】ABCD

【解析】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：( 1)销售货物收入(选项 A);( 2)提供劳务收入(选项 D);( 3)转让财产收入(选项 C);( 4)股息.红利等权益性投资收益;( 5)利息收入;( 6)租金收入;( 7)特许权使用费收入;(8)接受捐赠收入;( 9)其他收入(选项 B)。

2 .甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算 2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　　)。

A .增值税 180万元

B .预缴企业所得税税款 43万元

C .城市维护建设税和教育费附加 18万元

D .房产税 25万元

【答案】CD

【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

3 .甲电子设备公司在计算 2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是(　　)。

A . 27.575万元

B . 30万元

C . 12.5万元

D . 25万元

【答案】C

【解析】( 1)销售(营业)收入，不包括营业外收入(经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款)和投资收益(转让股权收入);( 2)业务招待费扣除限额 1= 50× 60%=30(万元)，业务招待费扣除限额 2=( 2000+ 500)× 5‰= 12.5(万元)，税前准予扣除的业务招待费为 12.5万元。

4.关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是(　　)。

A .支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照 14万元的 200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

B .购置环境保护专用设备 60万元投资额的 20%可以从当年的应纳税额中抵免

C .新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照 19万元的 100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

D .购进专门用于研发的设备金额 35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除

【答案】D

【解析】( 1)选项 A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除;(2)选项B：企业购置并实际使用规定的环境保护.节能节水.安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;( 3)选项 C：企业为开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除;( 4)选项 D：所有企业在 2014年 1月 1日后购进并专门用于研发活动的仪器.设备，单位价值不超过 100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

(三)

钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室.行政科.会计科.档案科等职能科室。 2017年该厂发生了以下事项：( 1) 2月，经上级主管单位任命，会计科长张红的丈夫王平担任该厂厂长。同月，张红的侄女张芳到该厂会计科担任出纳工作，张红指定张芳同时兼管会计档案保管工作。( 2) 4月，档案科会同会计科对保管期满的会计档案全部进行销毁。档案科长与会计科长张红共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长王平在外地出差，故未将此事报告厂长。( 3) 9月，张芳调到当地一家外贸公司财务部从事成本核算工作，原在档案科工作的钱华接任张芳的出纳工作，张芳调离前与接任的钱华自行办理了会计工作交接手续。

要求：

根据上述资料，分析回答下列问题。

1 .下列人员的任职情况，不符合会计法律制度规定的是(　　)。

A .张红任钱桥纺织厂的会计科长

B .张芳任钱桥纺织厂的出纳

C .张芳任出纳人员同时兼管会计档案保管工作

D .由档案科工作人员钱华接任出纳

【答案】ABC

【解析】( 1)选项 A：张红与钱桥纺织厂的厂长系夫妻关系，不得担任本单位的会计机构负责人;( 2)选项 B：张芳与会计机构负责人张红系三代以内旁系血亲，不得担任出纳工作;( 3)选项 C：出纳人员不得兼任稽核.会计档案保管和收入.支出.费用.债权债务账目的登记工作。

2 .钱桥纺织厂会计档案销毁工作中的下列做法，符合会计法律制度的是(　　)。

A .由档案科会同会计科销毁

B .将所有保管期满的会计档案全部销毁

C .由档案科长与会计科长在会计档案销毁清册上签字，并进行监销

D .未将会计档案销毁事项报告厂长

【答案】A

【解析】( 1)选项 A：单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销;( 2)选项 B：单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书，经鉴定仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限;对保管期满，确无保存价值的会计档案，才可以销毁;( 3)选项 CD：单位负责人.档案管理机构负责人.会计管理机构负责人.档案管理机构经办人.会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。

3 .张芳与钱华办理会计工作交接手续，应由(　　)监交。

A .张红

B .张红.王平

C .张红.档案科长

D .无须监交

【答案】A

【解析】一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人(会计主管人员)监交。

4 .下列各项中，属于会计工作岗位的是(　　)。

A .厂长

B .会计科长

C .出纳

D .档案科保管会计档案的人员

【答案】BC

【解析】( 1)选项 A：属于单位负责人，不属于会计工作岗位;( 2)选项 D：档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。

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