2019年税务师《涉税服务实务》第一章多项选择题

多项选择题

1、下列有关税务代理基本特征表述正确的有(　)。

A.税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所

B.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

C.因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担

D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任

【答案】ABC

【解析】项D，税务代理法律关系的建立不改变被代理人一方相关的法律责任。

2、关于税务代理法律责任的说法，错误的有(　)。

A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任

B.注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

C.注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权

D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，同时向社会公告

E.注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任

【答案】BCDE

【解析】选项B：税务代理违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款;选项C：注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;选项D：税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正，逾期不改正或者情节严重的，向社会公告;选项E：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。

3、依据《注册税务师管理暂行办法》的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有()。

A.给予警告并处5万元罚款

B.撤销执业备案或者收回执业证

C.处1000元以上5000元以下罚款

D.给予警告并处1000元以上3万元以下的罚款

E.向社会公告

【答案】DE

【解析】注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

4、注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有(　)。

A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告

B.举办最新税收政策培训

C.出具企业财产损失鉴证报告

D.进行税收筹划

E.开展税务咨询

【答案】BDE

【解析】鉴证报告属于鉴证业务。

5、委托方(　)，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为

A.更换法定代表人

B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止

C.不按期支付代理费用

D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误

E.被税务机关查实有偷税行为，并被处以税务行政惩罚

【答案】BD

6、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款的有(　)。

A.未按规定的期限办理纳税申报

B.欠缴应纳税款

C.进行虚假纳税申报

D.擅自毁损税控装置

E.不办理税务登记

【答案】AD

【解析】纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：(1)未按照规定的限期申报办理税务登记、变更或注销登记的;(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;(3)未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;(5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的;(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的;(7)纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。

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