2019年税务师《涉税服务实务》第五章简答题

简答题

工程师高某接受某市区的企业委托设计一项工业生产技术。高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取含税设计费50000元。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。

要求：

(1)高某应如何取得合法的票据?

(2)高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?

【答案】

(1)高某应向当地国家税务局申请代开增值税发票。

(2)高某在税务机关为其代开增值税发票时，应当按文化创意服务中设计服务业计算缴纳增值税、城建税及教育费附加，并按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

应缴纳增值税=50000÷1.03×3%=1456.31(元)

应缴纳城建税=1456.31×7%=101.94(元)

应缴纳教育费附加=1456.31×3%=43.69(元)

应缴纳个人所得税：

应纳税所得额=(50000÷1.03-101.94-43.69)×(1-20%)×30%-2000=9615.53(元)

【注】根据国税发[2005]205号，劳务报酬所得允许扣除的税费是指劳务发生过程中实际缴纳的税费。

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