2019注册会计师《财务管理成本》考点：营运能力比率

1、营运能力的一般分析

(1)一般情况下，周转率越高越好，周转期越短越好，资产收入比越低越好;

(2)周转速度过快可能表明资产储备不足;

(3)流动资产的周转速度，特别是存货和应收账款的周转速度影响变现能力和短期偿债能力;

(4)营运能力是获利能力的基础——利润由收入创造，而收入由资产支持。

2、相关公式

周转率(周转次数)=周转额÷资产余额

周转期(周转天数)=360÷周转次数

资产与收入(周转额)比=资产余额÷销售收入

【注意】

(1)应收账款周转率：一般情况下，周转次数越高越好，收账期越短越好

严格来说，应使用“赊销收入”作为周转额;

应收账款余额的要求：

② 包括应收账款、应收票据等全部赊销账款在内;

②应为扣除减值准备之前的总额;

③在业绩评价时，应收账款余额最好使用多个时点的平均数，以减少季节性、偶然性和人为因素的影响。

(2)存货周转率：一般情况下，存货周转率越高越好，周转期越短越好

应用中应注意的问题：使用“销售收入”还是“销售成本”作为周转额。

①在短期偿债能力分析中，为了评估资产的变现能力需要计量存货转换为现金的金额和时间，应采用“销售收入”;

②分解总资产周转率时，应统一使用“销售收入”;

③评估存货管理的业绩时，应使用“销售成本”，使分子和分母保持口径一致。

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