2019初级会计职称《经济法基础》考点及冲刺题(31)：税前扣除项目扣除标准

更新时间：2019-04-23 10:01:10 来源：环球网校

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摘要 2019年初级会计职称考试临近，环球网校张湧老师提供分享“2019初级会计职称《经济法基础》考点及冲刺题(31)：税前扣除项目扣除标准”分享税前扣除项目扣除标准这个考点一定要分清楚各项目的扣除限额的不同的特点，特别是百分比。

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考点31：税前扣除项目扣除标准

项目	扣除限额
职工福利费	工资薪金总额×14%
工会经费	工资薪金总额×2%
职工教育经费	工资薪金总额×8%	超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
业务招待费	①业务招待费实际发生额×60% ②销售（营业）收入×5‰ 【按小的扣除】
广告费和业务宣传费	销售（营业）收入×15%	超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
公益性捐赠支出	年度利润总额×12％	超过部分，准予结转以后三年内扣除

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练一练

【单选】甲公司2017年度取得销售货物收入1 000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为( )。

A.6万元

C.4.97万元

B.5万元

D.3.6万元

【答案】D

【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=1000×5‰=5(万元)，业务招待费扣除限额2=6×60%=3.6(万元)，在税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。

【单选】甲公司2015年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为( )。

A.6万元

C.3.6万元

B.10万元

D.4万元

【答案】C

【解析】直接捐赠的6万元不得扣除;通过公益性社会组织捐赠的4万元，扣除限额=30×12%=3.6(万元)，准予扣除的捐赠额为3.6万元。

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