2019年注册会计师《税法》每日一练(5月16日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月16日)

多项选择题

1、某礼花厂(增值税一般纳税人)生产各种鞭炮、焰火，2018年1月，用外购已税的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票注明销售额1500万元;已知本月外购的烟花不含税价为785万元，取得增值税专用发票。已知期初库存外购烟花不含税买价30万元，本月月末库存外购烟花不含税买价60万元，鞭炮、焰火消费税税率15%。下列表述正确的有( )。

A.外购已税烟花连续生产应税烟花，不得抵扣外购已税烟花已纳的消费税

B.外购已税烟花生产应税烟花，可以抵扣领用部分已纳的消费税

C.2018年1月该厂应纳消费税111.75万元

D.2018年1月该厂应纳消费税107.25万元

2、某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税(乙企业无同类素板销售价格)。将收回素板的45%用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元;实木地板消费税税率为5%。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税( )万元。

A.16.84

B.17.48

C.18

D.18.3

3、企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有( )。

A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品

B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品

C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品

D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品

4、某啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒，双方签订了书面合同，并约定了收款日期。根据消费税法律制度规定，该啤酒厂的消费税纳税义务的发生时间为( )。

A.啤酒厂发出啤酒的当天

B.购买方收到啤酒的当天

C.销售合同规定的收款日期的当天

D.取得索取销售款凭据的当天

5、某市一高尔夫球具生产企业2017年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为140.4万元，合同约定客户于9月5日、11月5日各支付50%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为10%。该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为( )万元。

A.6

B.12

C.0

D.14.04

答案在下一页

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1、

【答案】BC

【解析】外购已税鞭炮焰火生产应税鞭炮焰火，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=1500×15%-(30+785-60)×15%=111.75(万元)。

2、

【答案】BD

【解析】乙企业应代收代缴消费税=(20+2)÷(1-5%)×5%=1.16(万元)以委托加工收回的素板继续生产高档实木地板，准予按照当期生产领用数量扣除已纳消费税。该地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税=360×5%-1.16×45%=17.48(万元)。

3、

【答案】CD

【解析】选项AB：属于出口免税但不退税范围。

4、

【答案】ACD

【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物的，消费税纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

5、

【答案】AB

【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。应纳消费税=140.4/(1+17%)×50%×10%=6(万元)。

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