2019年注册会计师《审计》每日一练(5月24日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月24日)

单项选择题

1.下列有关货币资金的内部控制中，不存在设计缺陷的是(　　)。

A.出纳负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

B.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，可以直接交出纳人员办理支付

C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准

D.对于重要的货币资金支付业务，应由财务负责人总体把控，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为

2.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是(　　)。

A.大额支付须办理支票

B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离

C.现金折扣需经过审批

D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对

3.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是(　　)。

A.出纳一人办理货币资金业务的全过程

B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行

C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算

D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账

4.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的(　　)认定确定为重点审计领域。

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.权利和义务

5.在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下(　　)事项或情形，注册会计师可能无需保持警觉。

A.企业期末存在未达账项

B.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”

C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务

D.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来

答案在下一页

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编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月24日)

1.

【答案】C

【解析】A，出纳不得负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;B，财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关单据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续;D，企业对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

2.

【答案】B

【解析】登记现金日记账属于出纳员的职责范围。

3.

【答案】A

【解析】企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

4.

【答案】A

【解析】未经授权接触货币资金，可能导致货币资金的不当减少，从而导致高估账面金额，由此违背货币资金的存在认定。

5.

【答案】A

【解析】选项A,若存在长期或大量未达账项，注册会计师需要保持警觉。

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