2019注册会计师《财务成本管理》考点(63)：投资中心业绩报告

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投资中心业绩报告

投资中心的主要考核指标是投资报酬率和剩余收益，补充的指标是现金回收率和剩余现金流量。投资中心不仅需要对成本、收入和利润负责，而且还要对所占的全部资产(包括固定资产和营运资金)的经济效益承担责任。投资中心的业绩评价指标除了成本、收入和利润指标外，主要还是投资报酬率、剩余收益等。什么是投资中心?

投资中心是企业内部专门管理资金的部门。为了集中有限的财务资源，合理使用财务资金，严格控制财务支出，有些单位就会成立专门的投资中心，其实质是资金的集散与控制，有点像内部银行。

评价和考核投资中心工作业绩是否仅采用投资利润率即可?

投资利润率是对项目的评价指标，主要是决策时使用的，即项目该投还是不该投。如果作为经常项目的考核显然不够用，也不能整体评价投资中心的所有工作。

其业绩评价指标是什么?

投资中心是利润中心的一般形式，其获利能力与其所使用的创造利润的资产相联系。建议指标：

一、盈利能力分析

资本金利润率=利润总额/资本总额

又称资本收益率，反映资本金的盈利能力

资产报酬率=(净收益+利息费用+所得税)/ 资产平均总额

考察企业运用全部资本的收益率，衡量资产运用效率的高低

权益系数=资产总额/所有者权益总额=1/ 所有者权益总额 / 资产总额

=1÷(1-负债比率)

考察资产总额是所有者权益的几倍

权益报酬(收益)率=净资产/所有者权益

考察投资取得的报酬，是美国杜邦系统财务指标体系中最有代表性、综合性的收益性指标。

二、经营能力分析

利润总额增长率=报告期利润总额/基期利润总额-1

观察企业一定时期利润的成长情况

资本金增殖率=报告期实收资本/基期实收资本-1

考察企业一定时期实收资本的增资情况

三、营运效率分析

货币资金周转率=全年货币资金支出总额/货币资金平均余额

考察货币资金是否保留一定期的存量

具体使用哪些指标进行考核，还要联系本单位实际。

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