2019年注册会计师《税法》每日一练(6月11日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(6月11日)

多项选择题

1.根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有(　　)。

A.研发服务

B.装卸搬运服务

C.交通运输服务

D.有形动产租赁服务

2.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有(　　)。

A.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务缴纳增值税

B.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税

C.自2018年5月1日起，对进口抗癌药品减按3%征收进口环节增值税

D.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税

3.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有(　　)。

A.增值税专用发票

B.接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的完税凭证

C.普通发票

D.农产品收购发票

4.某商场为增值税一般纳税人，与其供货企业甲服装厂达成协议，按销售量的一定比例进行平销返利。2019年2月从甲服装厂购进商品取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税32万元，当月按平价全部销售，月末甲服装厂按照协议支付给商场返利6万元。下列该项业务的处理，符合增值税有关规定的有(　　)。

A.商场应以200万元作为计税销售额计算销项税额

B.商场该项业务的销项税额为34万元

C.商场应缴纳的增值税为0.83万元

D.商场应缴纳的增值税为0.3万元

5.一般纳税人接受的下列服务中，2019年3月31日前不得抵扣进项税额的有(　　)。

A.购进的旅客运输服务

B.购进的贷款服务

C.购进的居民日常服务

D.购进的娱乐服务

答案在下一页

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编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(6月11日)

1.

【答案】AB

【解析】2019年3月31日前，选项C适用10%的增值税税率;选项D适用16%的增值税税率。

2.

【答案】ABCD

【解析】上述选项均符合税法规定。

3.

【答案】ABD

【解析】选项C：从销售方或者提供方取得的增值税专用发票、增值税电子普通发票，可以作为进项税额抵扣凭证，但是普通发票不属于增值税的扣税凭证，不得作为进项税额的扣税凭证。选项ABD：都可以作为增值税进项税额的抵扣凭证。

4.

【答案】AC

【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。准予抵扣的进项税额=32-6÷(1+16%)×16%=31.17(万元)，增值税的销项税额=200×16%=32(万元)，应纳的增值税=32-31.17=0.83(万元)。

5.

【答案】ABCD

【解析】上述选项均不得抵扣进项税额。

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