2020年初级会计职称《经济法基础》预习知识点：第四章第三节消费税应纳税额的计算

更新时间：2019-07-05 09:34:38 来源：环球网校

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摘要 2020年初级会计职称预习阶段开始，在预习阶段大家可以把2019年初级会计职称考试教材作为自己的重点学习资料，环球网校小编分享“2020年初级会计职称《经济法基础》预习知识点：第四章第三节消费税应纳税额的计算”本文分享消费税内容，请考生认真学习。

第四章增值税、消费税法律制度

第三节消费税法律制度

消费税应纳税额的计算

1、自产自用

从价定率：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)

复合计税：组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)

2、委托加工

从价定率：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)

复合计税：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

3、进口环节

从价定率：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

复合计税：组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

知识点“消费税应纳税额的计算”的配套习题

【单选题】以下委托加工的应税消费品可以从已纳税款中扣除的是(　)。

A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车

B.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品

C.以委托加工收回的已税玉石、珠宝为原料生产的金银首饰

D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒

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参考答案：B

参考解析：以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品允许扣除已纳消费税。

【单选题】某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为(　)万元。

A.76

B.87

C.123

D.160

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参考答案：D

参考解析：每一辆进口消费税=[(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)]×消费税税率=[(14.3+4.1)÷(1-8%)] ×8%=1.6万100辆应缴纳的消费税税额为160万元

【单选题】某白酒厂2013年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20 000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%;定额税率为0.5元/500克。则该批粮食白酒应纳消费税为( )元。[提示，1吨=2000斤，1斤=500克]

A.5250

B.6250

C.5500

D.6500

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参考答案：D

参考解析：白酒实行复合计税办法计征消费税，没有销售额，没有同类产品价格，因此按组成计税价格计算纳税。消费税应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率【计算过程】该批粮食白酒的组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)=(20000+20000×5%+1×2000×0.5)÷(1-20%)=27500元应纳消费税税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=27500×20%+1×2000×0.5=6500元。

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