2019年注册会计师《税法》每日一练(7月15日)
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【2018-计算题】B公司 2018 年 7 月 1 日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000 万元。2010 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 6000 万元，发生建造成本 8000 万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折旧率为 60%，允许扣除的有关税金及附加1356 万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
1.回答B公司办理土地增值税纳税申报的期限。
2.计算土地增值税时B公司办公楼的评估价格。
3.计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数
4.计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
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参考答案及解析：1、纳税人应在转让房地产合同签订后 7 日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。 2、B公司办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600(万元)。 3、转让存量房的扣除项目包括：①取得土地使用权所支付的金额;②房屋及建筑物的评估价格;③转让环节缴纳的税金。计算土地增值税时允许扣除项目金额的合=6000+9600+1356=16956(万元)。 4、增值额=24000-16956=7044(万元) 增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，税率为30%，转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2(万元)。
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