2019年注册会计师《税法》每日一练(7月16日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试《各科目》每日一练汇总(7月16日)

单项选择题

1.根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税范围的是(　　)。

A.市区内某公司厂房用地

B.某县税务局办公用地

C.某村加工厂用地

D.工矿区内某工矿企业的生产办公用地

2.2018年甲企业生产经营用地分布于某市的A、B两个区域，A区域土地使用权属于甲企业，占地面积10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方米;B区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共8000平方米，实际使用面积各50%。已知甲企业所在地城镇土地使用税的年税额为每平方米5元，则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税(　　)元。

A.60000

B.75000

C.90000

D.100000

3.2018年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业办的幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用);2018年4月1日该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年8月底经批准征用非耕地6000平方米。该企业2018年和2019年应缴纳城镇土地使用税共计(　　)元。(城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)

A.180000

B.183600

C.186800

D.188000

4.2018年2月20日，甲企业购入一栋位于市区的单独建造的地下建筑物用于地下商场经营(合同约定当月交付使用)，甲企业取得的地下土地使用权证上并未标明土地面积，该地下建筑垂直投影面积为1000平方米。已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米12元。则该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为(　　)元。

A.5000

B.6000

C.10000

D.12000

5.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是(　　)。

A.盐场的盐滩用地

B.盐矿的矿井用地

C.企业厂区以外的公共绿化用地

D.企业厂区以内的铁路专用线用地

答案在下一页

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编辑推荐：2019年注册会计师考试《各科目》每日一练汇总(7月16日)

1.

【答案】C

【解析】城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。

2.

【答案】A

【解析】企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

3.

【答案】B

【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始纳税;纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起开始纳税。该企业2018年和2019年应缴纳城镇土地使用税共计=6000×7×2+(12000-1000-200)×4×2+4000×1.2×9/12+6000×1.2×16/12=84000+86400+3600+9600=183600(元)。

4.

【答案】A

【解析】对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，取得的地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款，并暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业2018年应纳城镇土地使用税=1000×12×50%×10/12=5000(元)。

5.

【答案】D

【解析】选项ABC：暂免征收城镇土地使用税;选项D：对于企业的铁路专用线用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税，厂区以内的铁路专用线用地，照章缴纳城镇土地使用税。

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