2020年初级会计职称《经济法基础》每日一练(7月17日)

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单选题

1、小环公司2018年度实现利润总额40万元，直接向受灾地区群众捐款10万元，通过市人民政府向贫困地区捐款6万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。小环公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应调增的捐赠额为( )。

A.0万元

B.10万元

C.11.2万元

D.16万元

2、2018年11月，H生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为30万元。H生产企业向该中介机构支付佣金3万元。H生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为( )万元。

A.0

B.1

C.1.5

D.3

3、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。

A.印花税

B.房产税

C.资源税

D.允许抵扣的增值税

4、2018年小球服装公司取得销售收入5 000万元，广告费支出700万元;上一年度结转广告费80万元。已知，该服装发生广告费可以按照当年销售收入的15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2018年准予扣除的广告费是( )万元。

A.0

B.700

C.750

D.780

5、甲公司2018年实现会计利润总额400万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款56万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(400+56)×25%-60=54(万元)

B.400×25%-60=40(万元)

C.(400+400×12%)×25%-60=52(万元)

D.[400+(56-400×12%)]×25%-60=42(万元)

答案见第二页

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参考答案

1、

【答案】D

【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的税金有：允许抵扣的增值税和企业所得税税款。

2、

【答案】C

【解析】税前扣除限额=5 000×15%=750(万元);待扣金额=当年实际发生额+上年结转额=700+80=780(万元);待扣金额>税前扣除限额，小球服装公司2018年计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为750万元。

3、

【答案】D

【解析】公益性捐赠税前扣除限额=400×12%=48(万元)<实际发生额56 万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除48万元，或者，本年度纳税调增额=56-400×12%=8(万元)。

4、

【答案】C

【解析】直接捐赠的10万元不得扣除;通过市人民政府捐赠的6万元，扣除限额=40×12%=4.8(万元)，准予扣除的捐赠额为4.8万元。本题纳税调增额=10+6-4.8=11.2(万元)。

5、

【答案】C

【解析】本题扣除限额=30×5%=1.5(万元)<实际发生额3万元，在计算当年企业所得税应纳税所得额时只能按照限额扣除1.5万元。

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