2019年注册会计师《税法》每日一练(7月18日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月18日)

单项选择题

1.根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是(　　)。

A.劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税

B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税

C.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应合并为一次计征个人所得税

D.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税

2.下列各项所得中，在计算个人所得税时，可以定额减除800元或者定率减除20%费用的是(　　)。

A.偶然所得

B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

C.劳务报酬所得

D.财产转让所得

3.中国公民吴某是某高校的一名教授，2018年3月受邀为某出版社审稿，取得审稿收入50000元，当即拿出15000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区。则吴某2018年3月取得的审稿收入应缴纳的个人所得税为(　　)元。

A.5500

B.5736

C.6320

D.6400

4.某书法家2018年3月受某企业邀请，为该企业题字，取得不含税劳务报酬52000元，按照合同约定相关的个人所得税由支付报酬的企业负担。在不考虑其他税费的情况下，支付报酬的企业应为该书法家负担的个人所得税为(　　)元。

A.13800

B.8421.05

C.10480

D.14176.47

5.中国公民王先生2017年12月份取得当月工资3800元，另取得2017年度全年一次性含税奖金2800元。王先生2017年12月份应缴纳个人所得税(　　)元。

A.93

B.190

C.360

D.205

答案在下一页

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编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月18日)

1.

【答案】C

【解析】同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。

2.

【答案】C

【解析】劳务报酬所得在计算个人所得税时，可以定额减除800元或者定率减除20%的费用。

3.

【答案】D

【解析】个人通过国家机关向遭受严重自然灾害的地区捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000(元)<实际捐赠支出15000元，所以只能扣除12000元，吴某取得审稿收入应缴纳的个人所得税=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)。

4.

【答案】D

【解析】应纳税所得额=(52000-7000)×(1-20%)÷68%=52941.18(元)，支付报酬的企业应为该书法家负担的个人所得税=52941.18×40%-7000=14176.47(元)。

5.

【答案】A

【解析】全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金所得纳税，每月的奖金=2800÷12=233.33(元)，适用3%税率;应纳税额合计=(3800-3500)×3%+2800×3%=93(元)。

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