2019年注册会计师《审计》每日一练(7月22日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月22日)

多项选择题

1.下列关于审计要素的说法中，正确的有(　)。

A.审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告

B.在财务报表审计中，审计对象是财务报表，审计对象的载体是历史的财务状况、经营业绩和现金流量

C.被审计单位管理层是三方关系人之一，它可能包括部分或全部的治理层成员

D.单一财务报表和相关附注也可能构成整套财务报表

2.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，下列关于职业怀疑的说法中，正确的有(　)。

A.保持职业怀疑有助于提升注册会计师保持应有的关注的能力

B.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要

C.如果认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以在一定程度上降低保持职业怀疑的要求

D.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉

3.下列选项中，属于总体审计策略需要考虑的事项的有(　)。

A.预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点

B.项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排，以及复核已执行工作的时间安排

C.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用老师工作

D.风险评估程序的性质、时间安排和范围

4.下列关于审计抽样在控制测试中的应用的说法中，错误的有(　)。

A.样本偏差率是总体偏差率的最佳估计，如果样本偏差率低于可容忍偏差率，那么此时可以得出控制有效的结论

B.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，应考虑在评价样本时将样本项目视为控制偏差

C.在非统计抽样中，如果总体偏差率低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体

D.在统计抽样中，如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体

5.下列选项中，属于执行穿行测试可获得的审计证据的有(　)。

A.确认对业务流程的了解

B.确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别

C.评估控制设计的有效性

D.确认控制是否得到有效运行

答案在下一页

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编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月22日)

1、

【答案】ACD

【解析】在财务报表审计中，审计对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，审计对象的载体是财务报表。

2、

【答案】ABD

【解析】即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求。

3、

【答案】ABC

【解析】选项A属于总体审计策略中对审计范围的考虑;选项B属于总体审计策略中对报告目标、时间安排及所需沟通的性质的考虑;选项C属于总体审计策略中对审计资源的考虑;选项D属于具体审计计划的内容。

4、

【答案】AC

【解析】即使样本偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师仍需要考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险，选项A错误;在控制测试中使用非统计抽样，如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但是两者很接近，注册会计师通常认为实际的总体偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受，选项C错误。

5、

【答案】ABC

【解析】选项D是控制测试获取的审计证据。执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。

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