2020年初级会计职称《经济法基础》实战演练：增值税进项税额不定项题

不定项选择题

(九)

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务，2015 年 1 月有关经济业务如下：

(1)进口小汽车一批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额 187 万元。

(2)购进维修用原材料及零配件。取得增值税专用发票注明税额 100.3 元。

(3)支付运输费。取得增值税专用发票注明税额 1.1 万元。

(4)销售进口高档小汽车，取得含税销售额 78.3 万元。

(5)销售小汽车内部高端装饰品。取得含税销售额 185.6 万元。

(6)销售小汽车零配件取得含税销售额 17.4 万元。

(7)对外提供汽车维修服务，取得含税销售额 208.8 万元。

已知：销售货物增值税税率 16%，提供修理修配劳务增值税税率 16%，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：

<1>甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.187+100.3=287.3 万元

B.100.3+1.1=101.4 万元

C.187 + 100.3+1.1=288.4 万元

D.187+1.1=188.1 万元

<2>甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的是( )。

A.销售小汽车内部高端装饰品

B.销售小汽车零配件

C.销售进口高档小汽车

D.提供汽车维修服务

<3>甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.提供汽车维修服务的销项税额=208.8÷(1+16%)×16%=28.8 万元

B.销售小汽车零配件的销项税额=17.4÷(1+16%)×16%=2.4 万元

C.销售进口高档小汽车的销项税额=78.3÷(1+16%)×16%=10.8 万元

D.销售小汽车内部高端装饰品的销项税额=185.6÷(1+16%)×16%=25.6 万元

<4>应缴纳消费税的是( )。

A.销售汽车内部高端装饰品

B.销售小汽车零配件

C.提供汽车维修服务

D.销售进口高档小汽车

答案见第二页

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参考答案

<1>【答案】C

【解析】准许从销项税额中抵扣的进项税额：从销售方取得增值税专用发票上注明的增值税额;从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。选项 C 正确。

<2>【答案】ABC

【解析】销售货物，是指有偿转让货物的所有权。货物指有形动产。提供汽车维修服务属于提供加工、修理修配劳务。

<3>【答案】ABCD

【解析】增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款，题目中给出的是含税销售额，需价税分离为不含税销售额后乘以税率的应纳增值税额。选项计算正确。

<4>【答案】D

【解析】小汽车属于消费税税目应当征收消费税。

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