2019年注册会计师《审计》每日一练(7月24日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月24日)

单项选择题

1.以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是(　　)。

A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿

B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据

C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础

D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据

2.下列不属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的是(　　)。

A.能够提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

B.为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据

C.便于会计师事务所按照质量控制准则规定，实施质量控制复核与检查

D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础

3.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是(　　)。

A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

B.了解审计过程

C.了解被审计单位所处的经营环境

D.在会计师事务所长期从事审计工作

4.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师考虑的因素不包括(　　)。

A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性

B.识别出的例外事项的性质和范围

C.拟实施审计程序的性质

D.编制审计工作底稿使用的文字

5.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是(　　)。

A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的

C.无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中

D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围

答案在下一页

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编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月24日)

1.

【答案】B

【解析】审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用。它提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础(选项C)。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检査时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作(选项D)。有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据，如与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报(选项B不正确)。

2.

【答案】D

【解析】注册会计师实施的风险评估程序，是评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础，所以选项D不属于编制审计工作底稿的目的。

3.

【答案】D

【解析】有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：(l)审计过程(选项B);(2)相关法律法规和审计准则的规定;(3)被审计单位所处的经营环境(选项C);(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题(选项A)。选项D错误。

4.

【答案】D

【解析】审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)拟实施审计程序的性质(选项C);(3)识别出的重大错报风险;(4)已获取审计证据的重要程度;(5)识别出的例外事项的性质和范围(选项B);(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性(选项A);(7)审计方法和使用的工具。

5.

【答案】C

【解析】通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多;对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多(选项A)。不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿，如注册会计师编制的有关函证程序的审计工作底稿(包括询证函及回函、有关不符事项的分析等)和存货监盘程序的审计工作底稿(包括盘点表、注册会计师对存货的测试记录等)在内容、格式及范围方面是不同的(选项B)。注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较髙，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，因此，审计证据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、内容和范围(选项C不正确，选项D正确)。

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