2019年注册会计师《税法》每日一练(7月31日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月31日)

单项选择题

1、位于市区的某公司2017年12月应缴纳增值税150万元，实际缴纳增值税200万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税50万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税80万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计为( )。

A.15万元

B.17万元

C.21万元

D.24万元

2、下列各项中，应计入出口货物关税完税价格的是( )。

A.出口关税税额

B.货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

C.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费

D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

3、下列关于环保税计税依据的说法中，正确的是( )。

A.应税大气污染物，应当按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环保税

B.第一类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，排在前三项征收环保税

C.其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，排在前五项征收环保税

D.应税固体废物，按照当期固体废物的产生量征收环保税

4、某建筑企业只有一个生产场所，只在昼间施工，施工时产生的噪声为100分贝，该功能区昼间噪声排放限值为90分贝，当月超标天数为14天，该企业当月噪声应缴纳的环保税税额是( )元。(已知：超标10-12分贝的，环保税税额为每月2800元)

A.2800

B.1400

C.700

D.2500

5、甲企业2017年生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校占地5000平方米，医院占地3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米20元，则甲企业2017年全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。

A.426000元

B.524000元

C.660000元

D.760000元

答案在下一页

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编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(7月31日)

1、

【答案】D

【解析】城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据，对纳税人被查补的增值税、消费税，应同时对其偷漏的城市维护建设税及附加补征。对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税及附加，一律不予退(返)还。教育费附加的征收比率为3%，地方教育附加的征收比率为2%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加合计=200×(7%+3%+2%)=24(万元)。

2、

【答案】D

【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。

3、

【答案】A

【解析】选项B：第一类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，排在前五项征收环保税。选项C：其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，排在前三项征收环保税。

选项D：应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量。

4、

【答案】B

【解析】超标分贝数=100-90=10(分贝)，声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额，应纳税额=2800×50%=1400(元)。

5、

【答案】C

【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。应纳税额=(6000+30000-5000-3000+10000×50%)×20=660000(元)。

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