2019税务师考试《税法一》单选提升试题及答案

单项选择题

1、下列各项中，不符合稀土、钨、钼资源税计税依据规定的是(　)。

A、与稀土共生、伴生的铁矿石，在计征铁矿石资源税时，不能扣减其中共生、伴生的稀土矿石数量

B、与稀土、钨和钼共生、伴生的应税产品，或者稀土、钨和钼为共生、伴生矿的，在改革前未单独计征资源税的，改革后暂不计征资源税

C、纳税人将其开采的原矿连续生产非精矿产品的，视同销售原矿，依照有关规定计算缴纳资源税

D、纳税人同时以自采未税原矿和外购已税原矿加工精矿，未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精矿，计算缴纳资源税

2、根据资源税的有关规定，下列表述不正确的是(　)。

A、资源税采用比例税率和定额税率两种形式

B、对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征

C、对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式

D、对企业回收利用的疏干排水和地温空调回用水，从高制定税额标准

3、下列关于资源税的说法，正确的是(　)。

A、开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

B、资源税属于特定行为税

C、收购未税矿产品的自然人为资源税的扣缴义务人

D、目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税

4、A地某独立矿山到B地收购未税铁矿石(收购的铁矿石与本单位矿种相同)，在C地销售，则收购的铁矿石(　)。A、适用A地的税率标准

B、适用B地的税率标准

C、适用C地的税率标准

D、由税务机关核定征收

5、位于河北省的某水资源开采企业，2018年5月利用取水工程直接取用地表水，实际取用水量为55000立方米，对外销售水量为38000立方米，适用税额为每立方米0.6元。该企业当月应缴纳资源税(　)元。

A、16800

B、33000

C、21600

D、22800

6、某油田2018年5月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元;销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元;自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田原油、天然气的资源税税率均为6%。该油田本月应纳资源税为(　)万元。

A、2000.00

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

7、企业生产或开采的下列资源产品中，不征收或免征资源税的是(　)。

A、对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气

B、深水油气田开采的天然气

C、高含硫天然气

D、高凝油

8、根据规定，除特殊情形外，水资源税的纳税地点为(　)。

A、纳税人机构所在地

B、纳税人生产经营所在地

C、纳税人住所所在地

D、扣缴义务人所在地

9、下列关于资源税纳税人与扣缴义务人的规定，表述错误的是(　)。

A、在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人

B、自2016年7月1日起，在河北省利用取水工程或者设施直接从江河、湖泊(含水库)和地下取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人

C、收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位为资源税扣缴义务人

D、开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，按实物量计算缴纳资源税，以该油气田开采的原油、天然气的产量作为课税数量

10、下列各项中，不属于资源税征税范围的是(　)。

A、天然原油

B、以未税原煤加工的洗选煤

C、与原油同时开采的天然气

D、食用盐

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单项选择题参考答案及解析：

1、【正确答案】 A

【答案解析】 与稀土共生、伴生的铁矿石，在计征铁矿石资源税时，准予扣减其中共生、伴生的稀土矿石数量。

2、【正确答案】 D

【答案解析】 对企业回收利用的疏干排水和地温空调回用水，从低制定税额标准。

3、【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，进口原煤不征收资源税;选项B，资源税属于资源税类;选项C，收购未税矿产品的自然人不是资源税的扣缴义务人。

4、【正确答案】 A

【答案解析】 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税;其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税。

5、【正确答案】 B

【答案解析】 水资源税实行从量计征，除水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水外，水资源税应纳税额计算公式：应纳税额=实际取用水量×适用税额。该企业当月应缴纳资源税=55000×0.6=33000(元)

6、【正确答案】 C

【答案解析】 销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(万元)

7、【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税;选项B，对深水油气田资源税减征30%;选项C、D，对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

8、【正确答案】 B

【答案解析】 除特殊情形外，纳税人应当向生产经营所在地的税务机关申报缴纳水资源税。

9、【正确答案】 D

【答案解析】 开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，按实物量计算缴纳资源税，以该油气田开采的原油、天然气扣除作业用量和损耗量之后的原油、天然气产量作为课税数量。

10、【正确答案】 D

【答案解析】 食用盐不属于资源税的征税范围。

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