2019税务师考试《税法一》多选提升试题及答案

多项选择题

1、下列关于从价定率征收的计税依据，表述正确的有(　)。

A、与稀土共生、伴生的铁矿石，在计征铁矿石资源税时，准予扣减其中共生、伴生的稀土矿石数量

B、纳税人开采并销售稀土原矿的，将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额计算缴纳资源税

C、对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税D、洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额

E、纳税人将其开采的原矿连续生产非精矿产品的，视同销售原矿，依照有关规定计算缴纳资源税

2、下列表述，符合资源税规定的有(　)。

A、纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用

B、对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税C、对同一种应税产品，征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税

D、原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从低确定计税销售额或者销售数量

E、外购原矿或者精矿形态的已税产品与本产品征税对象不同的，在计算应税产品计税销售额时，应对混合销售额或者外购已税产品的购进金额进行换算或者折算

3、下列关于煤炭资源税的表述中，正确的有(　)。

A、纳税人将其开采的原煤，自用于除连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税

B、将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税

C、洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗煤厂到车站、码头等的运输费用

D、纳税人将其开采的原煤自用于其他方面和将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，均视同销售缴纳资源税

E、销售已税原煤加工的洗选煤应按洗选煤的销售额计税

4、下列关于资源税从量定额征收计税依据的说法，正确的有(　)。

A、水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水，计税依据为实际发电量

B、纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

C、对于连续加工前无法准确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成的原煤数量作为课税数量

D、销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量

E、水资源的计税依据一律为实际取用水量

5、下列关于资源税税收优惠的表述，正确的有(　)。

A、对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否减税或免税

B、我国对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%

C、对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征30%

D、对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征50%

E、采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税

6、稀土、钨、钼实行从价计征资源税，其计税销售额中包括(　)。

A、资源税

B、增值税销项税

C、优质费

D、延期付款利息

E、赔偿金

7、税法规定，对同时符合下列(　)条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减。

A、包含在应税产品销售收入中

B、运送应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用

C、取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据

D、运杂费用与计税销售额未分别核算

E、将运杂费用与计税销售额分别进行核算

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8、按照现行资源税的规定，下列说法正确的有(　)。

A、水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

B、纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天

C、在北京市，除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定

D、资源税一律实行从量计征办法

E、在天津市，对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收

9、下列关于资源税税收优惠的说法中，正确的有(　)。

A、油气田企业按规定的减征比例填报，以纳税申报表及附表作为资源税减免备案资料

B、其他应税产品开采或者生产企业,均通过备案形式向主管税务机关申报资源税减免。主管税务机关应建立完善后续管理制度，加强对资源税减免企业的跟踪管理

C、纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品和其他方面的，均不缴纳资源税

D、纳税人开采或生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税，税务机关根据省、自治区、直辖市人民政府的决定，减征或免征资源税

E、纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税

10、某煤矿销售或视同销售的下列矿产品，缴纳资源税的有(　)。

A、原煤

B、办公区自用洗选煤

C、办公区自用原煤

D、用于加工洗煤的原煤

E、未税原煤加工的选煤

多项选择题参考答案

1、【正确答案】 ABCE

【答案解析】 洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。2、【正确答案】 ABCE

【答案解析】 原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从高确定计税销售额或者销售数量。

3、【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售原煤，计算缴纳资源税。选项E，销售已税原煤加工的洗选煤不应计算资源税。

4、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 水力发电和火力发电贯流式(不含循环式)冷却取用水，计税依据为实际发电量，除此以外，水资源的计税依据是实际取用水量。

5、【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%;选项D，对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

6、【正确答案】 ACDE

【答案解析】 资源税为价内税，包含在销售额中;增值税为价外税，不包括在销售额中。优质费、延期付款利息和赔偿金属于价外费用，计入销售额中。

7、【正确答案】 ABCE

【答案解析】 对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：(1)包含在应税产品销售收入中;(2)属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用;(3)取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据;(4)将运杂费用与计税销售额分别进行核算。

8、【正确答案】 ABCE

【答案解析】 资源税实行从价定率和从量定额的计征办法。

9、【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。

10、【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售原煤计算缴纳资源税。

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