2019年中级会计职称《中级经济法》考前试卷一

四、简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。请在指定答题区域内作答)

1、某小五金制造企业为增值税一般纳税人，2014年11月发生经济业务如下：

(1)购进一批原材料，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税为8. 5万元，取得运输业专用发票注明的运费2万元;

(2)接受其他企业投资转入材料一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税17万元;

(3)购进低值易耗品，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款6万元，增值税为1.02万元;

(4)接受本市其他单位设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元;

(5)销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金 1.17万元;

(6)采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元;

(7)因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元。

已知：该企业取得运输发票和专用发票均符合规定，并已认证;购进和销售产品适用的增值税税率为17%。

要求：计算该企业当月应纳增值税税额。

【答案】

(1)进项税额=8.5+2 ×11%+17+1.02 +5×6%=27.04(万元)

(2)销项税额=200 × 17%+1.17÷(1+17%)× 17%+8.19÷(1+17%) ×17%=35.36(万元)

(3)进项税转出=8×17% =1.36(万元)

(4)应纳增值税税额=35.36-27.04+ 1.36 = 9.68(万元)(P335)

2、甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)和乙有限责任公司(以下简称“乙公司”)均为玩具生产商。2008年7月8日，甲公司向商标局提出申请，为其生产的一款毛绒玩具注册M商标。2008年7月14日，乙公司向商标局提出申请，为其生产的另一款毛绒玩具注册N商标，并称自己享有优先权。2008年12月，商标局经初步审定后公告了乙公司的N商标。

乙公司取得N注册商标后，与丙公司协商，许可丙公司使用该商标。

问题：

(1)在申请M商标注册之前，甲公司可否生产销售使用该商标的毛绒玩具?说明理由。

(2)乙公司在什么情况下对N商标申请拥有优先权?

(3)乙公司是否从商标局初步审定公告之日起取得N商标的注册商标专用权?说明理由。

(4)乙公司是否应当保证丙公司使用N注册商标的商品质量?说明理由。

【答案】(1)可以生产销售。商标注册采取自愿注册和强制注册相结合原则，必须使用注册商标的商品的生产经营者，未经核准注册的，商品不得在市场销售。玩具不属于强制注册的范围。

(2)N商标在2008年7月14日之前的6个月内在国外第一次提出过申请，可以依照该国和中国签订的协议或者共同参加的国际条约，或者按照相互承认优先权的原则，可以享有优先权。

(3)不是。理由：初步审定公告期满无异议的，予以核准，发给商标注册证，并予公告;注册商标有效期自核准注册之日起计算。

(4)不应当保证。乙公司应当监督丙公司使用N注册商标的商品质量，丙公司应当保证使用N注册商标的商品质量。

3、甲上市公司(以下简称“甲公司”)为A.B.C三位发起人采用募集设立方式成立的公司，C股东为甲公司的控股股东，2014年1月，甲上市公司拟增资发行股票。截至2013年12月31日，公司经审计的有关财务情况及审计情况如下：

(1)股本总额12000万元，其中A股东持股10%，B股东持股15%，C股东持股20%，剩余为向社会公开发行的股份。

(2)经专业机构计算，甲公司2011年、2012年、2013年3个会计年度的加权平均净资产收益率平均为11.2%。

公司董事会拟定的发行方案部分要点如下：

(1)拟发行股份8000万元，其中3800万元向原有股东配售，另外4200万元向社会不特定对象公开募集。

(2)为避免发行失败，本次配售采用包销方式发行。

要求：根据以上事实，并结合相关法律规定，分别回答下列问题：

(1)甲公司最近3年加权平均净资产收益率是否符合增发的条件?说明理由。

(2)董事会拟定的发行方案中有哪些地方不符合规定?说明理由。

【答案】

(1)甲公司最近3年加权平均净资产收益率符合增发的条件。根据规定，上市公司向不特定对象公开募集股份的，最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%。扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据。本题中，最近3年加权平均净资产收益率为11.2%，因此是符合规定的。

(2)①董事会拟定的配售股份的比例不符合规定。根据规定，配股发行新股的，拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%。本题中，向原有股东配售的股份比例为3800万元，超过了股本总额12000万元的30%(3600万元)，因此是不符合规定的。

②向原股东配售股份采取包销方式不符合规定。根据规定，向原股东配售股份应采取代销方式发行。

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