2019年税务师考试《涉税服务实务》多项选择题

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多项选择题

1、下列各项中，需要全额计算缴纳增值税的有(　)。

A、集邮商品的销售收入

B、有形动产融资租赁业务取得的租金收入

C、企业销售自产电梯并负责安装取得收入

D、执罚部门依法将罚没物品拍卖取得的全额上缴财政的罚没收入

E、贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入

2、按现行政策规定，纳税人需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》的有(　)。

A、跨地级市提供建筑服务

B、其他个人出租房产

C、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

D、纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产

E、非房地产开发企业销售房产

3、某企业(增值税一般纳税人)财务主管前往税务师事务所咨询，下列业务的进项税额允许抵扣的有(　)。

A、用于生产免税产品的外购原材料

B、改扩建生产车间所用的钢材

C、因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料

D、外购的应征消费税的摩托车

E、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费

4、下列关于2018年5月1日至2019年3月31日购进农产品抵扣进项税额的表述，正确的有(　)。

A、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额，另有规定的除外

B、纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的征收率计算进项税额

C、税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额

D、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证

E、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工16%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工16%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额

5、某卷烟厂(增值税一般纳税人)委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟，下列项目中应计入收回烟丝成本的有(　)。

A、随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税

B、加工企业代收代缴的消费税

C、随同加工费支付的取得普通发票的增值税

D、支付的委托加工费

E、用于委托加工烟丝的材料成本

6、以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已纳消费税的有(　)。

A、某烟厂购买已税烟丝用于卷烟的生产

B、某酒厂购买酒用于白酒的生产

C、某首饰加工厂以外购的已税珠宝玉石生产金银首饰

D、某高尔夫球厂以外购的已税杆头生产高尔夫球杆

E、某生产企业外购已税涂料用于生产高级涂料

7、下列选项中，以发出货物并办妥托收手续的当天为增值税纳税义务发生时间的有(　)。

A、直接收款方式销售货物

B、分期收款方式销售货物

C、预收货款方式销售货物

D、托收承付方式销售货物

E、委托银行收款方式销售货物

8、下列各项业务所取得的收入中，自2019年4月1日起，适用9%的税率征收增值税的有(　)。

A、园林绿化

B、不动产租赁服务

C、邮政服务

D、基础电信服务

E、有形动产租赁服务

9、下列业务的会计核算中，增值税一般纳税人需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有(　)。

A、将厂房改变用途用于职工健身房

B、将外购材料用于新建办公楼

C、将自产产品用于市场推广

D、产成品因管理不善被盗

E、将委托加工收回货物用于办公使用

10、下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有(　)。

A、销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除

B、直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

C、金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据

D、贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

E、经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额

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多项选择题参考答案及解析：

1、【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项B，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额;选项D，执罚部门依法将罚没物品拍卖取得的罚没收入全额上缴财政，不予征税。

2、【正确答案】 ACD

【答案解析】 纳税人跨地级市提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款时，需填写《增值税预缴税款表》。

3、【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A，外购货物用于免税项目，进项税额不允许抵扣;选项C，非正常损失进项税额不允许抵扣;选项E，与贷款服务直接相关的投融资顾问费进项税额不允许抵扣。

4、【正确答案】 ACDE

【答案解析】 纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

5、【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项AB，均可以抵扣，故不计入收回烟丝的成本中。

6、【正确答案】 AD

【答案解析】 对于外购已税消费品连续生产应税消费品，可以抵扣已纳消费税的情况要清楚记忆。外购的酒(葡萄酒除外)、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料，不得扣除已纳消费税。

7、【正确答案】 DE

【答案解析】 选项A，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天;选项B，采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天;选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

8、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，自2019年4月1日起，适用13%的税率征收增值税。

9、【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B，营改增之后，该业务可以分两年抵扣进项;选项C，视同销售，相应的进项税额可以抵扣;选项E，属于正常生产经营，相关进项税额可以抵扣。

10、【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，但是金银首饰除外，对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

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