2019年税务师考试《涉税服务实务》简答题

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简答题

1、北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2018年6月份发生以下业务。

(1)在本地销售A型彩电950台，每台不含税价款2000元，另发送给本企业职工活动中心50台。

(2)月末向外省分支机构发出300台彩电，支付给运输企业运费5000元，其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。

(3)本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证;另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，本月发票经税务机关认证。

(4)本月公益性捐赠自产A型彩电10台。

(5)本月外购生产经营用设备，取得增值税专用发票上注明价款150000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款350000元，发票均经过税务机关认证。

要求：

<1> 计算该企业当月销项税额;

<2> 计算该企业当月进项税额

<3> 计算该企业当月应纳增值税额。

2、某航空运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2018年5月取得国际运输收入180万元、国内航运含税收入230万元(含代收的机场建设费20万元、代售B航空运输公司客票80万元)，已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入10万元;为客户办理退票而向客户收取的退票费3万元;根据国家指令，无偿提供救援服务，最近时期同类运输服务平均含税价格为10万元;融资租入一架飞机，取得的增值税专用发票注明税额96万元。假定取得的增值税专用发票按规定认证相符。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

<1> 融资租入的飞机的进项税额应如何抵扣?可抵扣的进项税额为多少?

<2> 提供的救援服务是否需要缴纳增值税，请说明理由。

<3> 请计算2018年5月份航空运输公司应纳的增值税额。

简答参考答案及解析：

1【正确答案】

<1> 当月销项税额=(950+50+300+10)×2000×16%=419200(元)

<2> 当月进项税额=85000+150000×16%+350000×16%=165000(元)

<3> 当月应纳增值税=419200-165000=254200(元)

2【正确答案】

<1>融资租入的飞机的进项税额可以一次性抵扣。可抵扣的进项税额为96万元。

<2>提供的救援服务不需要缴纳增值税。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

国际运输服务，适用零税率。

<3> 2018年5月份航空运输公司计算的销项税额=(230-20-80+10)÷(1+10%)×10%+3÷(1+6%)×6%=12.90(万元);

2018年5月份航空运输公司应纳的增值税额=12.90-96=-83.1(万元)。

2018年5月份航空运输公司实际应缴纳的增值税额为0。

【点评】本题考查的是“航空运输公司”相关收入的计算，主要掌握以下内容：

1.国际运输服务适用零税率，国际运输服务，是指：(1)在境内载运旅客或者货物出境;(2)在境外载运旅客或者货物入境;(3)在境外载运旅客或者货物。

2.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

3.自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

4.自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

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