2019年税务师考试《涉税服务实务》综合分析题

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综合分析题

1、甲公司是“营改增”增值税一般纳税人，2018年6月1日，发生相关业务如下:

(1)6月5日，初次购买增值税税控系统专用设备和支付技术维护费价税共计10000元，其中专用设备6000元，服务费用4000元。该设备按平均年限法计提折旧，折旧年限为3年、无残值。经统计，6月发生咨询收入价税合计120万元，购买纸张等耗材，取得增值税专用发票，注明价款2.8万元，税金0.448万元。

(2)7月5日，向税务机关上交6月份的增值税款项。

(3)7月份共取得咨询收入不含税82万元;涉税鉴证不含税收入80万元;7月购进计算机50台，取得增值税专用发票，注明价款42万元，税金6.72万元。上述取得的增值税专用发票取得当月均通过了认证。(单位元，保留两位小数)

要求：

<1> 根据上述资料，做出2018年6、7月份甲公司上述业务的相关增值税会计处理。

综合分析题参考答案及解析：

【正确答案】 甲公司会计处理如下：

(1)6月份

①购入增值税税控系统专用设备时：借：固定资产——增值税税控系统 6000贷：银行存款 6000借：应交税费——应交增值税(减免税款) 6000贷：管理费用 6000

②支付技术维护费时：借：管理费用——税控系统技术维护费 4000贷：银行存款 4000借：应交税费——应交增值税(减免税款)4000贷：管理费用——税控系统技术维护费 4000

③咨询收入：借：银行存款 1200000贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 67924.53主营业务收入 1132075.47

④购买纸张耗材等：借：原材料 28000应交税费——应交增值税(进项税额) 4480贷：银行存款 32480

⑤月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费——未交增值税”科目：借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)53444.53贷：应交税费——未交增值税 53444.53备注： 67924.53-4480-6000-4000=53444.53(元)。

(2)7月份

①缴纳上月的增值税：借：应交税费——未交增值税 53444.53贷：银行存款 53444.53

②咨询收入、涉税鉴证收入：借：银行存款 1717200贷：主营业务收入 1620000应交税费——应交增值税(销项税额) 97200

③购进计算机价款42万元，税金6.72万元：借：固定资产 420000应交税费——应交增值税(进项税额) 67200贷：银行存款 487200

④税控系统专用设备的后续折旧处理：借：管理费用——折旧费 166.67贷：累计折旧——增值税税控系统 166.67税控系统专用设备的月折旧额=6000/(3×12)=166.67(元)。

⑤月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费——未交增值税”科目：借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)30000贷：应交税费——未交增值税 30000备注：97200-67200=30000(元)

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