2019税务师考试《涉税服务相关法律》简答题及答案

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简答题

1、天虹商场是一家专业从事电器销售的大型商业企业，2018年十—期间为了促销—款新型手机，天虹商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的不含税价为1000元，并可取得供应商开具的增值税专用发票。四种促销方案如下：

方案—：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。

方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。(折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明)

方案三：顾客购买新型手机满2000元时返还现金券200元。

方案四：顾客购买新型手机满2000元时赠送价值零售价200元的小商品，小商品的不含税购进价为100元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。

问题：

<1> 计算天虹商场四个方案分别应纳的增值税，判断哪个方案对商场来说增值税税负最轻?

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简答题答案

1、【正确答案】 各方案应纳的增值税计算如下：

方案—：税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

应纳增值税=2000÷(1+16%)×16%-1000×16%=115.86(元)

方案二：税法规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同—张发票金额栏中分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。

应纳增值税=1800÷(1+16%)×16%-1000×16%=88.28(元)

方案三：按现行税法规定，返还现金券没有冲减销售收入的规定。

应纳增值税=2000÷(1+16%)×16%-1000×16%=115.86(元)

方案四：税法规定，企业将购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售货物，按公允价格确认增值税销项税额。

应纳增值税=[2000÷(1+16%)×16%-1000×16%]+[200÷(1+16%)×16%-100×16%]=127.45(元)

通过上述计算结果可知，四种方案中第二种方案增值税税负最轻。

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