2019年中级会计职称《中级经济法》考前15天试题

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一、单项选择题(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答)

1、下列业务关于适用税率的说法不正确的是(　　)。

A.广播影视服务适用税率为6%

B.电信业适用税率为11%

C.国际运输服务适用税率为零

D.交通运输服务适用税率为11%

【答案】B

【解析】电信业中的基础电信服务适用税率为11%，增值电信服务适用税率为6%。

2、根据《仲裁法》的规定，下列各项中，不正确的是(　　)。

A.婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷，不能申请仲裁

B.限制民事行为能力人签订的仲裁协议无效

C.当事人不服仲裁裁决的，可以向人民法院提起诉讼

D.当事人提出证据证明仲裁裁决有应撤销情形的，可在收到裁决书之日起6个月内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决

【答案】C

【解析】仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。

3、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是(　　)。

A.在境外成立的企业均属于非居民企业

B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

【答案】D

【解析】根据规定，非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

4、下列销售行为属于混合销售行为且应一并缴纳增值税的是(　　)。

A.打印机生产企业销售自产打印机并同时提供修理劳务

B.装饰公司在销售装饰材料的同时又提供装修劳务

C.从事建筑安装业务的企业附设的工厂生产的水泥预制构件，用于本企业建筑工程

D.牛奶生产企业在销售自产牛奶的同时又提供送货上门服务

【答案】B

【解析】选项A销售打印机和提供修理劳务均属于增值税证收范围，不是混合销售;选项C基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税;选项D销售自产牛奶和提供送货上门服务均属于增值税的征收范围，不是混合销售。

5、下列不属于滥用代理权行为的是(　　)。

A.甲以被代理人乙的名义与自己进行民事活动

B.没有代理权的代理行为

C.代理人和第三人恶意串通

D.甲代理乙和丙进行同一项民事活动

【答案】B

【解析】没有代理权的代理行为属于无权代理，不属于滥用代理权。

6、王某依合同约定把自己的奶牛交付给张某，但张某无故拒绝受领，王某遂把该奶牛提存。则下列说法错误的是(　　)。

A.王某应通知张某奶牛已提存一事

B.自提存时起，该奶牛若意外死亡，王某不承担责任

C.提存期间，奶牛所产的奶归提存部门所有

D.提存期间，该奶牛的饲养费用由张某负担

【答案】C

【解析】标的物提存后，除债权人下落不明的以外，债务人应当及时通知债权人或者债权人的继承人、监护人。标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人承担。提存期间，标的物的孳息归债权人所有。提存费用由债权人负担。

7、某普通合伙企业委托合伙人杨某执行合伙事务，根据《合伙企业法》的规定，下列关于杨某执行合伙事务的权利义务的表述中，正确的是(　　)。

A.只能由杨某对外代表该合伙企业

B.除合伙协议另有约定外，杨某可以自行决定改变该合伙企业主要经营的场所的地点

C.除合伙协议另有约定外，杨某可以自行处分该合伙企业的不动产

D.可以自营与该合伙企业竞争的业务

【答案】A

【解析】按照合伙协议的约定或者经全体合伙人决定，可以委托一个或者数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务;因此选项A的表述正确。除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意：改变合伙企业的名称;改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点;处分合伙企业的不动产;转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利;以合伙企业名义为他人提供担保;聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员;因此选项BC的表述错误。合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务;因此选项D的表述错误。

8、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是(　　)。

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C.某企业将外购的水泥用于基建工程

D.某商场将外购的床单用于内部招待所

【答案】A

【解析】选项B.D属于外购货物用于集体福利，选项C属于外购货物用于非应税项目，视同销售的八项行为中(4)、(5)均不含外购货物，因此B.C.D不是视同销售行为。

9、发起人甲、乙、丙三人筹备设立A股份有限公司，公司成立之前，发起人甲以自己的名义与B公司签订了房屋租赁合同，约定租赁B公司办公房屋一幢，月租金5万元。A公司成立后入住了该办公房并正常经营，后A公司和甲均未支付B公司相应的租金，关于此案，下列说法正确的是(　　)。

A.由于合同当事人为甲和B公司，因此B公司只能要求甲支付租金

B.由于A公司成立后未对该租赁合同进行确认，如果B公司请求A公司支付租金的，人民法院不予支持

C.由于A公司实际已经实际享有合同权利，B公司请求A公司支付租金的，人民法院应予支持

D.甲无权以自己的名义签订该租赁合同

【答案】C

【解析】根据规定，发起人为设立公司以自己名义对外签订合同，合同相对人请求该发起人承担合同责任的，人民法院应予支持。公司成立后对合同予以确认，或者已经实际享有合同权利或者履行合同义务，合同相对人请求公司承担合同责任的，人民法院应予支持，本题中，由于A公司入住了租赁房屋，享有了合同权利，因此B公司请求A公司支付租金的，人民法院应予以支持，选项A、B、D的说法错误。

10、根据《中华人民共和国担保法》的规定，下列财产中，可以用于抵押的是(　　)。

A.企业的厂房

B.个人所有的存款单

C.学校教学所用的房屋

D.依法查封的财产

【答案】A

【解析】本题中B选项属于权利质押的财产范围;C选项属于以公益为目的教育设施;D选项属于依法被查封、扣押、监管的财产，均属不得用于抵押的财产

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11、依据《专利法》的有关规定，下列情形可以授予专利权的是(　　)。

A.甲发明了印制伪钞的设备

B.乙发明了对糖尿病特有的治疗方法

C.丙发现了某植物新品种

D.丁发明了某植物新品种的生产方法

【答案】D

【解析】A选项的发明违反法律规定，B选项属于疾病治疗方法，C选项属于动植物品种，三者均属于不得授予专利权的情形。D选项植物新品种的生产方法，可以被授予专利权。

12、境外A企业在我国境内未设立机构、场所。2014年2月，A企业将一台买价为1000万元的机器出售给我国居民纳税人B公司，取得价款1200万元。A企业就该项所得应向我国缴纳的企业所得税税额是(　　)万元。

A.20

B.80

C.40

D.50

【答案】A

【解析】非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，虽法定税率为20%，但是实际减按10%的税率征收企业所得税，A企业应纳企业所得税=(1200-1000)×10%=20(万元)。

13、关于反担保，下列表述正确的是(　　)。

A.反担保人应当是债务人之外的其他人，不能是债务人本身

B.债务人也能作为反担保人，其可以以保证作为反担保的方式

C.留置与定金也可以成为反担保的方式

D.担保人因无效担保合同向债权人承担赔偿责任后，可以在承担赔偿责任的范围内，要求有过错的反担保人承担赔偿责任

【答案】D

【解析】反担保人可以是债务人，也可以是债务人之外的其他人，选项A错误。反担保方式可以是债务人提供的抵押或者质押，也可以是其他人提供的保证、抵押或者质押;定金与留置不能作为反担保方式;选项C错误。债务人亲自向原担保人提供反担保的，保证不得作为反担保方式;选项B错误。

14、根据《合同法》的规定，下列情形中，要约没有发生法律效力的是(　　)。

A.撤回要约的通知与要约同时到达受要约人

B.撤销要约的通知在受要约人发出承诺通知之前到达

C.同意要约的通知到达要约人

D.受要约人对要约的内容作出实质性变更

【答案】A

【解析】(1)要约自“到达”受要约人时生效，要约的撤回是指“不让要约生效”，因此撤回要约的通知应当比要约先到，至少同时到。因此选项A是正确的;(2)要约的撤销是指“让生效的要约失效”，因此撤销要约的通知应当在要约生效后、对方承诺之前到达。尽管选项B可以依法撤销要约、使之失效，但要约生效在先，因此选项B是错误的;(3)选项C意味着“承诺生效、合同成立”，因此选项C是错误的;(4)选项D意味着“使原要约失效”，但原要约生效在先，因此选项D是错误的。

15、某企业为创业投资企业。2007年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2009年度企业利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税额为(　　)万元。

A.82.5

B.85

C.187.5

D.190

【答案】D

【解析】本题考核企业所得税的计算。(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣;(2)未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2009年该企业应纳企业所得税税额=[(890+10)-200×70%]×25%=190(万元)。

16、履行出资人职责的机构进行的下列行为，不符合法律规定的是(　　)。

A.任免国有独资企业的经理

B.任免国有独资公司的董事长

C.向国有资本控股公司提出董事人选

D.向国有资本参股公司提出应当由职工代表出任的董事人选

【答案】D

【解析】国家出资企业中应当由职工代表出任的董事、监事，依照有关法律、行政法规的规定由职工民主选举产生。

17、以下关于商业银行贷款展期的表述，正确的是(　　)。

A.短期贷款展期期限累计不得超过1年，中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半，长期贷款展期期限累计不得超过5年

B.短期贷款展期期限累计不得超过1年，中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半，长期贷款展期期限累计不得超过3年

C.短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限，中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的3年，长期贷款展期期限累计不得超过5年

D.短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限，中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半，长期贷款展期期限累计不得超过3年

【答案】D

18、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征收范围的是(　　)。

A.银行买卖有价证券

B.邮局销售邮票

C.典当业销售死当物品

D.汽车厂修理汽车

【答案】A

【解析】银行买卖有价证券取得的收入应该按“金融保险业”缴纳营业税，

19、下列关于票据签章的说法中，不正确的是(　　)。

A.支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章

B.银行本票的出票人在票据上签章的，应为经中国人民银行批准使用的银行本票专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章

C.商业汇票的出票人在票据上的签章，为该法人或者该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人、单位负责人或者其授权的代理人的签名或者盖章

D.银行承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为其预留银行的签章

【答案】D

【解析】根据规定，银行承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。

20、一张汇票的出票人是甲，乙、丙、丁依次是背书人，戊是持票人。戊在行使票据权利时发现该汇票的金额被变造。经查，乙是在变造之前签章，丁是在变造之后签章，但不能确定丙是在变造之前或之后签章。根据《票据法》的规定，下列关于甲、乙、丙、丁对汇票金额承担责任的表述中，正确的是(　　)。

A.甲、乙、丙、丁均只就变造前的汇票金额对戊负责

B.甲、乙、丙、丁均须就变造后的汇票金额对戊负责

C.甲、乙就变造前的汇票金额对戊负责，丙、丁就变造后的汇票金额对戊负责

D.甲、乙、丙就变造前的汇票金额对戊负责;丁就变造后的汇票金额对戊负责

【答案】D

【解析】根据规定，如果当事人签章在变造之前，应按原记载的内容负责;如果当事人签章在变造之后，则应按变造后的记载内容负责;如果无法辨别是在票据被变造之前或之后签章的，视同在变造之前签章。本题中，甲、乙都是在变造之前签章，丙无法辨别变造前还是变造后，视同变造前签章，因此甲、乙、丙对变造之前的金额承担责任，丁是在变造后签章，对变造后的金额承担责任。

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21、根据《公司法》的规定，某国有独资公司的下列行为中合法有效的是(　　)。

A.董事会成员以互选的方式决定张某为董事长

B.董事会决议由董事李某兼任总经理

C.董事会决议同意董事王某任另外一家与本公司没有竞争关系的有限公司的经理

D.董事会制定公司的年度财务预算方案

【答案】D

【解析】董事会成员由国有资产监督管理机构委派;但是，董事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生，A不符合规定。经国有资产监督管理机构同意，董事会成员可以兼任经理，B不符合规定。国有独资公司的董事长、副董事长、董事、高级管理人员，未经国有资产监督管理机构同意，不得在其他有限责任公司、股份有限公司或者其他经济组织兼职，C不符合规定。

22、根据营改增的规定，下列不属于营改增征税范围的是(　　)。

A.铁路运输部门运输救灾物资

B.邮政局邮递盲人读物

C.某资产评估机构提供资产评估服务

D.邮政储蓄银行提供的储蓄服务

【答案】D

【解析】邮政储蓄目前还未实行营改增，缴纳营业税。

23、某国家重点扶持的高新技术企业，2009年度亏损25万元，2010年度亏损10万元，2011年亏损5万元，2012年度盈利125万元，根据企业所得税法律制度的规定，企业2012年应纳企业所得税税额为(　　)万元。

A.18.75

B.13.5

C.12.75

D.25

【答案】C

【解析】企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额。因此应纳所得税额=(125-25-10-5)×15%=12.75(万元)

24、某事业单位拟采购一种特定的技术服务，经向社会公开招标没有合格标的，在此情形下，根据《政府采购法》的规定，该事业单位可以采用的采购方式是(　　)。

A.询价

B.邀请招标

C.竞争性谈判

D.单一来源采购

【答案】C

【解析】有下列情形之一的，可以采用竞争性谈判方式采购：(1)招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的;(2)技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的;(3)采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的;(4)不能事先计算出价格总额的。

25、下列关于抵押权设定的相关说法中，正确的是(　　)。

A.抵押合同对被担保的主债权种类、抵押财产没有约定或者约定不明，根据主合同和抵押合同不能补正或者无法推定的，抵押仍可以成立

B.以乡镇、村企业的厂房等建筑物抵押的，其占用范围内的建设用地使用权一并抵押

C.用正在建造的建筑物抵押的，应当办理抵押物登记，抵押物登记记载的内容与抵押合同约定的内容不一致的，以抵押合同的内容为准

D.抵押合同可以采用书面形式订立，也可以采用口头形式订立

【答案】B

【解析】抵押合同对被担保的主债权种类、抵押财产没有约定或者约定不明，根据主合同和抵押合同不能补正或者无法推定的，抵押不成立，因此选项A的说法错误;用正在建造的建筑物抵押的，应当办理抵押物登记，抵押物登记记载的内容与抵押合同约定的内容不一致的，以登记记载的内容为准，因此选项C的说法错误;抵押权的设定是由双方当事人签订抵押合同，抵押合同应当采用书面形式，因此选项D的说法错误。

26、根据规定，代理人超越代理权限在票据上签章的，其法律后果是(　　)。

A.代理人承担票据责任

B.签章人与被代理人连带承担票据责任

C.被代理人承担票据责任

D.代理人应当就其超越权限的部分承担票据责任

【答案】D

【解析】在票据行为代理中，越权代理实则表现为增加了被代理人的票据义务。根据《票据法》规定，代理人超越代理权限的，应当就其超越权限的部分承担票据责任。

27、下列各项中，不符合《仲裁法》规定的是(　　)。

A.仲裁委员会收到仲裁申请书之日起5日内，认为符合受理条件的，应当受理，并通知当事人

B.申请人可以放弃或变更仲裁请求，被申请人可以承认或反驳仲裁请求，有权提出反请求

C.仲裁员是否回避，由仲裁委员会主任决定;仲裁员委员会主任担任仲裁员时，由仲裁委员会集体决定

D.因回避而重新选定或者指定仲裁员后，已进行的仲裁程序不用重新进行

【答案】D

【解析】因回避而重新选定或者指定仲裁员后，已进行的仲裁程序是否重新进行由仲裁庭决定。

28、下列不能采用单一来源方式采购的是(　　)。

A.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的

B.只能从唯一供应商处采购的

C.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的

D.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的

【答案】A

【解析】选项A适用于竞争性谈判。

29、根据票据法律制度的规定，在汇票到期日前，下列持票人不能行使票据追索权的情形是(　　)。

A.汇票被拒绝承兑

B.付款人因违法被责令停业

C.付款人逃匿

D.付款人拒绝付款

【答案】D

【解析】A.B.C选项属于汇票到期日前持票人可以行使票据追索权的情形。持票人在汇票在到期日之前提示付款的，肯定会被拒绝付款，此时不能行使追索权。

30、刘某、关某、张某、朱某和赵某是甲股份有限公司的董事，某次召开董事会会议决议为股东王某提供借款事宜，刘某、关某和张某表示同意，朱某明确表示反对，赵某弃权，会议召开情况被详细记载于会议记录，王某在还款前逃匿，甲公司遭受严重损失，应对甲公司的损失承担赔偿责任的是(　　)。

A.刘某等5人

B.刘某、关某、张某和赵某

C.刘某

D.5人均不承担

【答案】B

【解析】董事应当对董事会的决议承担责任。董事会的决议违反法律、行政法规或者公司章程、股东大会决议，致使公司遭受严重损失的，参与决议的董事对公司负赔偿责任。但经证明在表决时曾表明异议并记载于会议记录的，该董事可以免除责任。

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二、多项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答)

1、下列各项中，符合《公司法》关于股份有限公司设立规定的有(　　)。

A.以募集设立方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%

B.乙公司由一名发起人认购公司股份总数的35%，其余股份拟全部向特定对象募集

C.创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席，方可举行

D.丁公司采用募集方式设立，发起人认购的股份分期缴纳，拟在公司成立之日起2年内缴足

【答案】AC

【解析】选项B：股份有限公司的发起人为2-200人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所;选项D：募集设立的股份有限公司注册资本为实收股本总额，不得分期出资。

2、下列行为中，属于侵犯商业秘密行为的有(　　)。

A.张某是某公司的总工程师，把即将修改的本公司章程要点告诉自己的弟弟

B.李某是某公司的业务员，用5万元现金贿赂同行业某公司的技术员，获取该公司的专有技术

C.王某身为某食品公司的促销员，向顾客宣传本公司产品性能的同时极力反对顾客购买其他公司的产品，声称其他公司产品的原料有污染

D.田某是建筑公司的职工，将本公司的设计图纸复制卖给同行业的另一建筑公司

【答案】BD

【解析】选项A不属于商业秘密;选项C属于诋毁商誉行为。

3、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有(　　)。

A.财政拨款

B.国债利息

C.物资及现金溢余

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

【答案】A,C,D

【解析】根据规定，财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，而不是免税收入，因此选项A.D当选;企业资产溢余属于应当征税的其他收入，并非免税收入，因此选项C当选。

4、根据规定，下列各项中，适用诉讼时效期间为4年的事项有(　　)。

A.国际货物买卖合同

B.出售质量不合格的商品未声明的

C.技术进出口合同

D.寄存财物被丢失或损毁的

【答案】A,C

【解析】根据《民法通则》规定，身体受到伤害要求赔偿的、出售质量不合格的商品未声明的、延付或拒付租金的、寄存财物被丢失或损毁的，适用特别诉讼时效期间的规定，其诉讼时效期间为1年。国际货物买卖合同和技术进出口合同适用4年的诉讼时效期间。

5、根据《保险法》的规定，人身保险的投保人在订立保险合同时，对某些人员具有保险利益。该人员包括(　　)。

A.投保人的父亲

B.投保人赡养的伯父

C.投保人抚养的外甥女

D.投保人的妻子

【答案】A,B,C,D

【解析】根据规定，投保人对下列人员具有保险利益：本人;配偶、子女、父母;前项以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属;与投保人有劳动关系的劳动者。

6、A上市公司已发行股份1000万股。以下是2007年某证券交易所发生的四起买卖A上市公司股票的事件，其中违反了《证券法》规定的有(　　)。

A.甲在持有该股票30万股的情况下，于6月8日购进10万股;同日，再次购进5万股

B.乙在持有该股票35万股的情况下，于6月8日购进15万股;次日，卖出10万股

C.丙在持有该股票40万股的情况下，于6月8日购进10万股。6月10日，购进5万股

D.丁在持有该股票25万股的情况下，于6月8日购进15万股。次日，卖出10万股

【答案】B,C

【解析】通过证券交易所的证券交易，投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内公告;在上述期限内，不得再行买卖该上市公司的股票。

7、根据公司登记管理法律制度的规定，下列各项中，需要办理变更登记的有(　　)。

A.公司的经理发生变化

B.公司的住所发生变化

C.公司的注册资本发生变化

D.公司的名称发生变化

【答案】B,C,D

【解析】根据规定，“董事、监事、经理”发生变动的，无需变更登记，只需“备案”。

8、某股份有限公司股本总额为10000万元，董事会成员有5人。下列情形应当在2个月内召开临时股东大会的有(　　)。

A.甲董事辞去董事职务

B.公司累计未弥补的亏损为2000万元

C.持有公司股份8%的股东请求时

D.监事会提议召开时

【答案】A,D

【解析】根据规定，股份有限公司有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会：(1)董事人数不足《公司法》规定的人数或者公司章程所定人数的2/3时(本题该公司由于甲董事辞去董事职务而少于5人);(2)公司未弥补的亏损达到股本总额的1/3时(本题该公司累计未弥补的亏损未达到股本总额的1/3);(3)单独或者合计持有公司股份10%以上的股东请求时(本题仅为持有公司股份8%的股东请求);(4)董事会认为必要时;(5)监事会提议召开时。因此本题的正确答案为A.D。

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9、下列各项中，符合上市公司向不特定对象公开募集股份条件的是(　　)。

A.最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%

B.除金融类企业外，最近一期期末不存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形

C.发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前一个交易日的均价

D.上市公司的盈利能力具有可持续性

【答案】A,B,C,D

【解析】根据规定，上市公司向不特定对象公开募集股份的条件为：(1)最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%。(2)除金融类企业外，最近一期期末不存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形;(3)发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前一个交易日的均价。同时还应当符合上市公司增发股票的一般条件，选项D即为其中的条件之一。

10、简易程序适用于简单案件的特征有(　　)。

A.事实清楚

B.标的额小

C.权利义务关系明确

D.争议不大

【答案】A,C,D

【解析】简易程序适用于事实清楚、权利义务关系明确，争议不大的简单案件。

11、下列适用10%的税率计算企业所得税的企业有(　　)。

A.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业

B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

D.国家重点扶持的高新技术生产企业

【答案】A,B,C

【解析】选项D适用税率为15%。

12、甲向乙签发一张100万元已由自己承兑的商业承兑汇票，并记载“不得转让”字样，乙在票据到期后依法提示付款，但是甲却以乙未按照约定向其供货为由拒绝支付票据款，经调查双方的合同履行情况，乙方确实没有依照合同的约定向甲方供货，且仍处于未履行状态。关于该情况，下列说法中正确的有(　　)。

A.甲的此抗辩权属于对物抗辩

B.甲有权不向乙支付票据款

C.票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人，因此甲不能对乙行使抗辩权

D.甲的抗辩行为属于对人的抗辩，是合法的

【答案】B,D

【解析】根据规定，票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩，这里票据债务人为甲，其有权以乙不履行合同义务的行为为理由行使对人的抗辩权。

13、甲公司与乙公司签订买卖合同后，为了支付价款，甲公司签发了一张以乙公司为收款人的银行承兑汇票，公司财务经理签字，并加盖了公司的合同专用章。承兑人丙银行的代理人签字并加盖了银行的汇票专用章。乙公司背书转让给丁公司后，丁公司在票据到期时向丙银行请求付款。根据票据法律制度的规定，下列表述中，错误的有(　　)。

A.丙银行可以拒绝付款

B.丙银行无权拒绝付款

C.如果丙银行拒绝付款，丁公司可以向甲公司行使追索权

D.如果丙银行拒绝付款，丁公司可以向乙公司行使追索权

【答案】B,C,D

【解析】根据规定，单位在票据上的签章，应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。本题中，出票人甲公司加盖的是“合同专用章”，即签章不符合规定，则票据无效，所以丙银行可以拒绝付款，持票人也不享有票据权利，不能向甲乙追索。

14、陈某租住王某的房屋，租期至2010年8月。王某欠陈某10万元货款，应于2010年7月偿付。至2010年8月，王某尚未清偿货款，但要求收回房屋并请求陈某支付1万元租金。根据《合同法》与担保法律制度的规定，下列关于陈某的权利的表述中，不正确的有(　　)。

A.陈某可以留置该房屋作为担保

B.陈某可以出售该房屋并优先受偿

C.陈某可以以应付租金抵销1万元货款

D.陈某可以行使同时履行抗辩权而不交还房屋

【答案】A,B,D

【解析】不动产不能留置，选项A表述错误;陈某作为承租人，对房屋没有优先受偿权，选项B表述错误;同时履行抗辩权，是存在于同一双务合同中，题目中是2个合同，选项D表述错误。

15、下列情形中，属于可被《反垄断法》豁免的垄断协议类型有(　　)。

A.为提高产品质量，甲供应商与乙采购商达成的统一产品规格的协议

B.甲企业与其同类乙企业达成的技术合作的协议

C.为支持抗震救灾，甲企业与乙企业达成的固定药品价格的协议

D.为降低金融危机的影响，甲和乙两家出口企业达成的境内销售避免价格战的协议

【答案】A,B,C,D

【解析】属于可被《反垄断法》豁免的垄断协议类型包括：为改进技术、研究开发新产品的，因此选项B可以得到豁免;为提高产品质量、降低成本、增进效率，统一产品规格、标准或者实行专业化分工的，因此选项A可以得到豁免;为实现节约能源、保护环境、救灾救助等社会公共利益的，因此选项C可以得到豁免;因经济不景气，为缓解销售量严重下降或者生产明显过剩的，因此选项D可以得到豁免。

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三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答)

1、建设用地使用权抵押后，该土地上新增的建筑物不属于抵押财产。(　　)

【答案】对

2、甲省的某重要国有独资公司A公司拟与B有限责任公司合并，履行出资人职责的甲省国有资产监督管理委员会在作出该项决定后，应当报请本级人民政府批准。(　　)

【答案】错

【解析】根据规定，重要的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的合并、分立、解散、申请破产以及法律、行政法规和本级人民政府规定应当由履行出资人职责的机构报经本级人民政府批准的重大事项，履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派参加国有资本控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出指示“前”，应当报请本级人民政府批准。

3、企业法人的职能部门提供保证，且债权人知道保证人为企业法人的职能部门的，因此造成的损失，保证人与债权人承担连带责任。(　　)

【答案】错

【解析】企业法人的职能部门提供保证的，保证合同无效。债权人知道或者应当知道保证人为企业法人的职能部门的，因此造成的损失由债权人自行承担。

4、投保人对同一保险标的、同一保险利益、同一保险事故分别与两个以上保险人订立保险合同的行为，是再保险。(　　)

【答案】错

【解析】题目中是复保险，不是再保险。

5、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。(　　)

【答案】错

【解析】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

6、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，均征收增值税。(　　)

【答案】对

【解析】主要是针对增值税特殊应税项目的规定，本题的表述是正确的。

7、经营有人寿保险业务的保险公司被依法撤销或者被依法宣告破产的，其持有的人寿保险合同自动失效。(　　)

【答案】错

【解析】经营有人寿保险业务的保险公司被依法撤销或者被依法宣告破产的，其持有的人寿保险合同及责任准备金，必须转让给其他经营有人寿保险业务的保险公司;不能同其他保险公司达成转让协议的，由国务院保险监督管理机构指定经营有人寿保险业务的保险公司接受转让。

8、买卖合同约定的定金不足以弥补一方违约造成的损失，对方请求赔偿超过定金部分的损失的，人民法院不能并处。(　　)

【答案】错

【解析】买卖合同约定的定金不足以弥补一方违约造成的损失，对方请求赔偿超过定金部分的损失的，人民法院可以并处，但定金和损失赔偿的数额总和不应高于因违约造成的损失。

9、公司债券的非公开发行中，发行人的董事、监事、高级管理人员及持股比例超过5%的股东，可以参与本公司非公开发行公司债券的认购与转让，不受合格投资者资质条件的限制。(　　)

【答案】对

10、生产同类产品的甲公司与乙公司某日签订协议，约定甲公司的产品只销往西北、华北和华东地区，乙公司的产品只销往西南、华中和东北地区。根据《反垄断法》的规定，这种签订协议的行为属于分割销售市场行为。(　　)

【答案】对

【解析】本题所叙述的情况属于分割销售市场行为的垄断协议。

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四、简答题(凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。请在指定答题区域内作答)

1、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2014年12月有关生产经营业务如下：

(1)销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明价款450万元，当月实际收回货款430万元，余款下月才能收回。

(2)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，另给予特约经销商2%的折扣，折扣额与销售额是在同一张发票上分别注明的。

(3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

(4)当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，支付购进原材料的不含税运输费用20万元，取得了货物运输业增值税专用发票。

(5)当月因管理不善损失库存外购原材料金额35万元(其中含运输成本2.79万元，已经取得一般纳税人开具的增值税专用发票并抵扣)。

要求：计算本月增值税的应纳税额。(说明：该企业生产的小汽车均适用9%的消费税税率，C型小汽车成本利润率8%)

【答案】

业务(1)：销项税额=450×17%=76.5(万元)

业务(2)：销项税额=102×(1-2%)=99.96(万元)

【提示】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

业务(3)：销项税额=5×10×(1+8%)÷(1-9%)×17%=10.09(万元)

【提示】销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算增值税，价格明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算。

业务(4)：可以抵扣的进项税额=102+20×11%=104.2(万元)

业务(5)：进项税额转出=(35-2.79)×17%+2.79×11%=5.78(万元)

因此，本月应纳增值税=76.5+99.96+10.09-(104.2-5.78)=88.13(万元)

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五、综合题(本类题共1题，共12分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。请在指定答题区域内作答)

1、位于市区的境内甲企业，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业，2013年甲企业实现会计利润602万元，有关资料如下：

(1)取得不含税产品销售收入1600万元，与之对应的成本为100万元。

(2)转让一项符合条件的技术所有权，取得转让收入800万元，与该技术所有权有关的成本费用为200万元。

(3)发生管理费用800万元，其中含与生产经营业务有关的业务招待费支出50万元，新技术研究开发费用120万元。

(4)发生销售费用500万元，其中含广告费和业务宣传费为300万元。

(5)发生财务费用80万元，其中7月1日向职工借款500万元用于生产经营，公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付了半年的利息费用36万元(同期同类银行贷款年利率为6%)。

(6)实际发生的合理工资薪金总额为300万元，为全体职工支付补充养老保险费30万元，为投资者支付商业人身保险费20万元，为本企业新建成的厂房投保火灾险，支付保险费15万元;以上支出均已计入相关成本费用。

(7)“营业外支出”中包括，通过企业行政部门直接对贫困地区捐款50万元;向工商局缴纳的罚款8万元;向原材料供应商支付的违约金25万元。

(8)该公司在2013年共计提固定资产减值准备35万元，全部未经税务机关核定。

要求：

根据上述资料，回答下列问题(不考虑其他纳税调整事项)。

(1)甲企业转让技术所有权应调整的企业所得税应纳税所得额;

(2)甲企业2013年发生的管理费用应调整的企业所得税应纳税所得额;

(3)甲企业2013年发生的销售费用应调整的企业所得税应纳税所得额;

(4)甲企业2013年发生的财务费用应调整的企业所得税应纳税所得额;

(5)甲企业业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额;

(6)甲企业“营业外支出”账户应调整的企业所得税应纳税所得额;

(7)甲企业2013年应缴纳的企业所得税。

答案:

(1)甲企业转让技术所有权应调减的企业所得税应纳税所得额=500+(800-200-500)×50%=550(万元)。

(2)①业务招待费税前扣除限额1=1600×5‰=8(万元);业务招待费税前扣除限额2=50×60%=30(万元);业务招待费可以在税前扣除8万元，应调增的应纳税所得额=50-8=42(万元);

②新技术研究开发费用计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;因此，甲企业发生的新技术研究发生费用应调减应纳税所得额=120×50%=60(万元);

③甲企业2013年发生的管理费用共计应调减应纳税所得额18万元(60-42)。

(3)广告费和业务宣传费税前扣除限额=1600×15%=240(万元)，广告费和业务宣传费实际发生额300万元超过扣除限额，应按限额扣除;因此，甲企业2013年发生的销售费用应调增应纳税所得额60万元(300-240)。

(4)向职工借款税前扣除限额=500×6%÷2=15(万元)，甲企业向职工借款实际支付的借款利息为36万元超过扣除限额，应按限额扣除;因此，甲企业2013年发生的财务费用应调增应纳税所得额21万元(36-15)。

(5)①为全体职工支付补充养老保险的税前扣除限额=300×5%=15(万元)，实际发生额为30万元，应按限额扣除，应调增应纳税所得额15万元(30-15);

②为投资者支付的商业保险费不得税前扣除，应全额调增应纳税所得额，即应调增应纳税所得额20万元;

③企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除;

④甲企业业务(6)应调增应纳税所得额35万元(15+20)。

(6)①直接捐赠不得在企业所得税税前扣除，甲企业对贫困地区的直接捐款50万元应全额调增应纳税所得额;

②向工商局缴纳的罚款不得在企业所得税税前扣除，甲企业向工商局缴纳的罚款8万元应全额调增应纳税所得额;

③纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以在企业所得税税前扣除，甲企业向原材料供应商支付的违约金25万元无须进行纳税调整;

④甲企业“营业外支出”账户应调增的企业所得税应纳税所得额=50+8=58(万元)。

(7)甲企业2013年企业所得税应纳税所得额=602-550-18+60+21+35+58+35=243(万元);

甲企业2013年应纳企业所得税税额=243×15%=36.45(万元)。

【解析1】未经核定的准备金支出不得在企业所得税税前扣除。

【解析2】对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

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