2019年注册会计师《审计》每日一练(9月4日)

多选题

1、下列选项中，在确定利用内部审计人员的工作是否足以实现审计目的时，应当评价的有( )。

A.内部审计人员按照审计准则要求的客观性

B.内部审计人员的专业胜任能力

C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注

D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

2、在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，下列做法中，正确的有( )。

A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序

B.出具无法表示意见的内部控制审计报告

C.在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明

D.在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制

3、下列选项中，属于鉴证业务的有( )。

A.审计

B.审阅

C.商定程序

D.代编财务信息

4、下列选项中，属于审计的固有限制的有( )。

A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断

B.被审计单位管理层可能拒绝提供注册会计师要求的某些信息

C.注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要的特定法律权力

D.注册会计师将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并且应减少其他领域的审计资源

5、下列选项中，属于审计基本要求的有( )。

A.遵守审计准则

B.遵守职业道德守则

C.保持职业怀疑

D.合理运用职业判断

答案见第二页

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参考答案

1、

【答案】BCD

【解析】应当评价的是内部审计的客观性，而不是按照审计准则要求的客观性。

2、

【答案】BCD

【解析】选项 A，注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解，如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明。

3、

【答案】AB

【解析】鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。

4、

【答案】ABCD

【解析】审计的固有限制源于：(1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项 A 属于审计报告的性质，BC 属于审计程序的性质，选项 D 属于财务报告的及时性和成本效益的权衡。

5、

【答案】ABCD

【解析】审计基本要求包括：遵守审计准则、遵守职业道德守则、保持职业怀疑、合理运用职业判断。

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