2019税务师考试《财务与会计》强化综合分析题

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综合分析题(不定项)

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，对购入原材料采用计划成本核算。甲材料计划单位成本为每吨210元，A公司购入的甲材料专门用于生产C产品。2015年11月和12月发生如下与甲材料相关的经济业务：

(1)11月初，“原材料”账户余额为21000元，“材料成本差异”账户余额为350元，“材料采购”账户余额为42500元。

(2)11月2日，A公司上月已付款的甲材料200吨如数收到，已验收入库。

(3)11月10日，A公司从外地购入甲材料500吨，增值税专用发票上注明的材料价款为105820元，增值税税额为17989.4元，已用银行存款支付了上述款项，材料尚未验收入库。

(4)11月15日，对新购入甲材料验收入库时发现短缺5吨，经查明为途中定额内的自然损耗。按实收数量验收入库。

(5)11月份，A公司生产领用甲材料400吨。

(6)12月5日，A公司决定将库存甲材料中的200吨与西颐公司的一项公允价值为58500元的交易性金融资产进行交换。交换日A公司200吨甲材料的市场价格为50000元，为取得该项金融资产另支付交易费用500元，换入的该金融资产仍作为交易性金融资产核算。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

(1)下列各项关于采用计划成本计价的原材料的相关会计处理中，正确的有(　　)。

A.采购时，按实际成本付款，记入“原材料”账户借方

B.验收入库时，按计划成本记入“原材料”账户借方

C.日常发出材料时用实际成本减记“原材料”

D.期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额

(2)11月2日，A公司应确认原材料的金额为(　　)元。

A.42500

B.42000

C.42566.67

D.0

(3)下列各项关于A公司本期新购入甲材料的相关处理中，正确的是(　　)。

A.购入甲材料时，应记入“材料采购”科目的金额为105820元

B.甲材料验收入库时应减少“材料采购”科目的金额为104761.8元

C.甲材料验收入库时应记入“原材料”科目的金额为105000元

D.甲材料验收入库时应转入“营业外支出”科目的金额为1058.2元

(4)11月30日，计算本月甲材料成本差异率为(　　)。

A.1.63%

B.1.62%

C.0.99%

D.1.1%

(5)11月月末结存甲材料的实际成本为(　　)元。

A.1352.09

B.82950

C.84302.09

D.84293.79

(6)A公司12月份进行的非货币性资产交换的相关会计处理中，正确的有(　　)。

A.A公司交换日应结转的“其他业务成本”金额为42000元

B.A公司换入交易性金融资产的入账价值为59000元

C.A公司取得交易性金融资产另支付的交易费用应计入换入资产的入账价值

D.交换日影响A公司利润总额的金额为7500元

答案见第二页

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综合分析题(不定项)答案

(1)【答案】B, D

【解析】采购时，按实际成本付款，记入“材料采购”账户借方，选项A错误;发出材料时，一律用计划成本，选项C错误。

【知识点】 按计划成本计价的原材料核算

(2)【答案】B

【解析】11月2日，A公司原材料验收入库，应按照计划成本计入原材料的金额=200×210=42000(元)。　　【知识点】 存货的概念和确认

(3)【答案】A

【解析】原材料验收入库时应减少“材料采购”的金额为105820元，记入“原材料”科目的金额=210×495=103950(元)，对于定额内的合理损耗是记入材料采购的成本的，不需要单独确认营业外支出，选项B、C和D错误。

A公司的相关会计处理为：

购入时：　　借：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　　105 820

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　17 989.40

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 123 809.40

验收入库时：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 103 950(210×495)

材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 870

贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　　105 820

【知识点】 按实际成本计价的原材料核算

(4)【答案】A

【解析】本月甲材料成本差异总额=350+(42500-210×200)+(105820-210×495)=2720(元)，本月材料成本差异率=2720/(21000+210×200+210×495)=1.63%。

【知识点】 按计划成本计价的原材料核算

(5)【答案】C

【解析】11月月初，甲材料结存数量=21000÷210=100(吨)，本月月末结存甲材料应负担的材料成本差异=210×(100+200+500-5-400)×1.63%=1352.09(元)。

月末结存甲材料的实际成本=210×395+1352.09=84302.09(元)。

【知识点】 按计划成本计价的原材料核算

(6)【答案】A, D

【解析】(6)日常发出材料时，应按计划成本计量，交换日结转的“其他业务成本”金额=210×200=42000(元)，选项A正确;交易性金融资产的入账价值=50000×(1+17%)=58500(元)，选项B和C错误;交换日影响利润总额的金额=50000-42000-500=7500(元)，选项D正确。

【知识点】 非货币性资产交换2019年税务师考试正在备考中，报名成功的考生可以安心备考，准考证打印将于11月份进行，为避免考生错过准考证打印时间，环球网校提供 免费预约短信提醒服务，准考证打印前我们将以短信形式提醒您打印2019税务师准考证的时间，请及时预约。

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