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2019年注册会计师《审计》模拟试题二

更新时间:2019-10-11 18:17:22 来源:环球网校 浏览262收藏104

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摘要 2019年注册会计师考试将于10月19日-20日进行,环球网校小编考前分享“2019年注册会计师《审计》模拟试题二”目前为提高阶段,希望考前熟悉考试题型及出题思路,利用机考提高做题速度及做题技巧,预祝广大考生顺利通过2019注册会计师考试。

二、多项选择题(本题型共10小题,每小题2分,共20分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。)

1、关于内部控制缺陷的以下说法中,恰当的有(  )。

A.缺少为实现控制目标所必需的控制不属于内部控制缺陷

B.现有的控制设计不适当.即使正常运行也难以实现预期的控制目标,该内部控制缺陷属于设计缺陷

C.如果内部控制中存在.可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合属于重要缺陷

D.与资产安全.财务报告真实完整相关的内部控制属于财务报告内部控制

【答案】BD

【解析】选项A错误,缺少为实现控制目标所必需的控制属于内部控制设计缺陷。选项C错误,如果内部控制中存在.可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合属于重大缺陷。

2、关于内部控制缺陷的以下说法中,恰当的有(  )。

A.注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度,以确定这些缺陷单独或组合起来,是否构成内部控制的重大缺陷

B.在计划和实施审计工作时,注册会计师应当寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷

C.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关,而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小

D.注册会计师应当确定,对于同一重要账户.列报及其相关认定或内部控制要素产生影响的各项控制缺陷,组合起来是否构成重大缺陷

【答案】ACD

【解析】选项B错误,在计划和实施审计工作时,不要求注册会计师寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷。

3、关于内部控制审计,注册会计师形成审计意见的以下说法中,恰当的有(  )。

A.注册会计师应当评价从各种来源获取的审计证据,包括对控制的测试结果.财务报表审计中发现的错报以及已识别的所有控制缺陷,形成对内部控制有效性的意见

B.如果审计范围受到限制,注册会计师只能对内部控制发表无效的审计意见

C.如果审计范围受到限制,注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告

D.如果内部控制自我评价报告认定特定基准日存在财务报告内部控制重大缺陷,注册会计师应当发表否定意见

【答案】AC

【解析】选项B错误,如果审计范围受到限制,注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。选项D错误,被审计单位在年度报告中应披露的财务报告内部控制评价报告,如果内部控制自我评价报告认定特定基准日存在财务报告内部控制重大缺陷,注册会计师应当关注该在重大缺陷,但是不能因此对财务报告内部控制发表否定意见;如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见。

4、如果内部控制存在重大缺陷,以下关于注册会计师形成审计意见的说法中,恰当的有(  )。

A.如果在财务报表审计中实施实质性程序的结果表明该账户不存在重大错报,注册会计师可以对财务报表发表无保留意见。在这种情况下,注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响,并在内部控制审计报告中予以说明

B.如果重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中,注册会计师无需在内部控制审计报告中说明

C.如果企业内部控制评价报告中包含了重大缺陷,但注册会计师认为这些重大缺陷未在所有重大方面得到公允反映,注册会计师应当在内部控制审计报告中说明这一结论,并公允表达有关重大缺陷的必要信息

D.如果拟对内部控制的有效性发表否定意见,在财务报表审计中,注册会计师不应依赖存在重大缺陷的控制

【答案】ACD

【解析】选项B错误,如果内部控制重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中,注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别.但没有包含在企业内部控制评价报告中。

5、在内部控制审计,如果审计范围受到限制,以下说法不恰当的有(  )。

A.注册会计师只有实施了必要的审计程序,才能对内部控制的有效性发表意见

B.如果审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定

C.如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,这种情况不构成审计范围受到限制

D.如果认为被审计单位有关该项豁免权的陈述不恰当,则属于审计范围受到限制

【答案】BD

【解析】选项B不恰当,如果审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。选项D不恰当,如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,但被审计单位对该项豁免权的陈述不恰当,注册会计师应当提请其作出适当修改。

6、以下程序中,属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序的有( )。

A.检查企业验收单是否有缺号

B.检查应付凭单连续编号的完整性

C.检查付款凭单是否附有卖方发票

D.审核采购价格和折扣的标志

【答案】AB

【解析】若付款凭单未附卖方发票,则可能记录了未实现的购货,违反了存在目标;审核采购价格及折扣,与准确性.计价与分摊目标有关。

7、甲注册会计师在对A公司采购与付款循环进行控制测试时,为了解A公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使公司受益的付款情况,决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现的情况有( )。

A.有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款

B.A公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品

C.支付A公司管理人员在俱乐部的个人会费

D.支付管理人员及其家属的度假费用

【答案】ABCD

【解析】在命题的四种情形下,A公司均既未收到商品或未接受劳务,而账面却加以记录。

8、注册会计师通过下列审计程序,可以查找被审计单位未入账的应付账款的有( )。

A.审查资产负债表日收到,但尚未处理的购货发票

B.审查应付账款函证的回函

C.审查资产负债表日后一段时间内的支票存根

D.审查资产负债表日已入库,但尚未收到发票的商品的有关记录

【答案】ABCD

【解析】选项A,资产负债表日已收到发票,而审计时尚未处理,则表明相应的应付账款尚未入账;选项B,函证虽不能绝对保证查出未记录的应付账款,但对其供应商函证可能发现未记录的应付账款;选项C,通过支票存根可以追查付款是否属于支付上年的购货;选项D,商品已在资产负债表日入库,而尚未收到购货发票则表明上年有可能未入账。

9、采购与付款循环通常要经过的程序有( )。

A.请购

B.订货

C.验收

D.付款

【答案】ABCD

【解析】采购与付款循环通常要经过这样的程序:请购→订货→验收→付款。

10、经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据,与这些控制相关的主要认定有( )。

A.准确性和计价

B.发生

C.完整性

D.分类和可理解性

【答案】BC

【解析】连续编号的凭单主要为了防止多记或漏记的情况,经过批准是防止虚构业务,即发生和完整性认定。

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